Дело № 2а-1515/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 ноября 2017 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия 

в составе председательствующего Дмитриенко Д.М.,

при секретаре Орловой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 140 196,35 руб., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2015 год в размере 101 646 руб. и пени в размере 38 550,35 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой была исчислена подлежащая уплате сумма налога за 2015 год в размере 101 646 руб. По истечении срока уплаты налога в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику было направлено требование об уплате налога, которое должником в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

В судебном заседании представитель Инспекции Бен К.А., действующая на основании доверенности, заявила об отказе от иска в части взыскания налога в размере 2 777 руб. и пени в размере 35 609,21 руб., в остальной части административное исковое заявление поддержала; пояснила, что срок на обращение в суд Инспекцией не пропущен, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено Инспекцией в суд в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Сумма задолженности по НДФЛ скорректирована Инспекцией с учетом представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации. Сумма пени по требованию *** от 20.07.2016 также скорректирована налоговым органом в сторону уменьшения. 

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, направил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указал на пропуск Инспекцией срока обращения в суд, поскольку срок исполнения требования № 3111 от 22.07.2016 установлен до 16.08.2016, административное исковое заявление предъявлено в суд лишь 14.08.2017. Доказательств уважительности причин пропуска срока Инспекцией не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено. Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, административный ответчик просил оставить административный иск без рассмотрения либо применить срок исковой давности, отказав в удовлетворении требований Инспекции. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке главы 32 КАС РФ.

Выслушав представителя Инспекции, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

04.05.2016 ФИО1 в Инспекцию направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой размер подлежащего уплате НДФЛ за 2015 год был исчислен в сумме 101 646 руб.

27.01.2017 ФИО1 в Инспекцию направлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год с указанием подлежащего уплате НДФЛ в размере 98 869 руб. 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требование *** от 22.07.2016 (НДФЛ за 2015 год в сумме 101 646 руб. по сроку уплаты 15.07.2016, пени по НДФЛ в размере 300,65 руб. по сроку уплаты 21.07.2016), требование *** от 20.07.2016 (НДФЛ по срокам уплаты 15.07.2015, 15.10.2015, 15.01.2016 в общей сумме 26 000 руб., пени по НДФЛ в сумме 38 249,72 руб. по сроку уплаты 19.07.2016). 

Доказательств исполнения ответчиком указанных требований в материалах дела не имеется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

Доводы административного ответчика о пропуске Инспекцией срока на обращение в суд подлежат отклонению.

Срок исполнения требования № 4042 от 20.07.2016 установлен до 12.08.2016, требования *** от 22.07.2016 – до 16.08.2016.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени за 2015 год был вынесен 10.02.2017, следовательно, заявление о вынесении судебного приказа было направлено Инспекцией в суд в пределах установленного шестимесячного срока со дня истечения сроков исполнения указанных выше требований (сроки истекали 12.02.2017 и 16.02.2017).

Административное исковое заявление предъявлено Инспекцией в суд в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа (отменен 13.02.2017, административное исковое заявление предъявлено в суд 14.08.2017, при этом 12 и 13 августа 2017 года являлись выходными днями). 

Сумма задолженности административного ответчика по НДФЛ уточнена Инспекцией в ходе рассмотрения дела в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларацией.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок на обращение в суд Инспекцией не пропущен, при этом доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки по НДФЛ в размере 98 869 руб.

Требование Инспекции о взыскании пени подлежит частичному удовлетворению.

Так, Инспекцией представлен уточненный расчет пени, согласно которому пени в сумме 298,73 руб. начислены за период с 20.07.2016 по 21.07.2016 на сумму недоимки 426 763,81 руб.

Однако доказательства наличия у административного ответчика по состоянию на 20.07.2016 недоимки в указанном выше размере в материалы дела административным истцом не представлено.

В ходе судебного разбирательства подтверждена недоимка в размере 98 869 руб.

Следовательно, размер пени за период с 20.07.2016 по 21.07.2016 составит 69,21 руб. (98 869 руб. х 0,00035 х 2 дня).

Из материалов дела следует, что ФИО1 Инспекцией были начислены следующие авансовые платежи за 2015 год – 13 000 руб. по сроку уплаты до 15.07.2015, 6 500 руб. – по сроку уплаты до 15.10.2015, 6 500 руб. – по сроку уплаты до 15.01.2016.

Размер пени по авансовым платежам составит 2 606,66 руб., в том числе:

- за период с 16.07.2016 по 15.10.2015: 13 000 руб. х 0,000275 х 92 дня = 328,9 руб.;

- за период с 16.10.2015 по 31.12.2015: 19 500 руб. х 0,000275 х 77 дней = 412,91 руб.;

- за период с 01.01.2016 по 15.01.2016: 19 500 руб. х 0,000366666667 х 15 дней = 107,25 руб.;

- за период с 16.01.2016 по 13.06.2016: 26 000 руб. х 0,000366666667 х 150 дней = 1 430 руб.;

- за период с 14.06.2016 по 19.07.2016: 26 000 руб. х 0,00035 х 36 дней = 327,6 руб. 

Итого размер подлежащей взысканию пени составит 2 675,87 руб. (69,21 руб. + 2 606,66 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с частичным удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 231 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 98 869 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2015 по 21.07.2016 в размере 2 675 руб. 87 коп., а всего взыскать 101 544 руб. 87 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 231 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.М. Дмитриенко

Справка: мотивированное решение составлено 06.11.2017.