Дело (УИД) 69RS0026-01-2025-000334-18 Производство № 2а-441/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года город Ржев Тверской области 

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Гурьевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Изотовой А.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление) обратилось в Ржевский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, должник) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование искового заявления указано, что в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с гл. 28, 32 НК РФ ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2018 год в размере 225 руб. 00 коп. со сроком уплаты 02.12.2019;

- за 2020 год в размере 485 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2021;

- за 2022 год в размере 745 руб. 00 коп. со сроком уплаты 02.12.2023;

земельный налог:

- за 2019 год в размере 250 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в размере 100 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2021;

- за 2022 год в размере 100 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2023.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.05.2010 по 09.11.2020, в связи с чем ему начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены:

пени в размере 29 140 руб. 64 коп. (за период со 02.12.2017 по 31.12.2022):

- за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 218 руб. 46 коп. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022;

- за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 637 руб. 93 коп. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022;

- за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 234 руб. 42 коп. за период с 04.12.2018 по 21.12.2022;

- за несвоевременную оплату земельного налога в размере 49 руб. 83 коп. за период со 02.12.2020 по 21.12.2022.

пени в размере 13 982 руб. 26 коп. (за период с 01.01.2023 по 10.01.2024).

Указанные налоги, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками-физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № 26285 от 09.07.2023. В установленный в требовании срок (до 28.11.2023) предъявленная к взысканию задолженность по налогам, пени не оплачена.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 50 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей судебного участка № 50 Тверской области 04 марта 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-382/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

06 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 50 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-382/2024 от 04 марта 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени Управление обратилось 18 февраля 2025 года.

На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Управление просит восстановить процессуальный срок по уважительной причине: в связи с большой загруженностью (большой объем работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 45, 48 НК РФ, статьями 19, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) Управление просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1; взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 44 555 руб. 34 коп., в том числе:

- по налогам в размере 1 905 руб. 00 коп.;

- по пени в размере 42 650 руб. 34 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не ходатайствовал, просил рассмотреть административное дело без их участия, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, однако направленная судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения». В связи с изложенным суд считает, что указанное лицо уклоняется от получения судебной корреспонденции, и считает его извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Принимая во внимание положения части 2 статьи 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектами налогообложения по транспортному и земельному налогам, а именно:

- с 18 марта 2009 года является собственником легкового автомобиля ВАЗ21093 государственный регистрационный знак №;

- с 19 августа 2020 года является собственником легкового автомобиля ВАЗ21213 государственный регистрационный знак №;

- с 17 мая 2019 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4200 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>

С учетом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьями 357, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, в связи с чем налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 355 руб., за 2020 год в размере 485 руб., за 2022 год в размере 745 руб., земельный налог за 2019 год в размере 250 руб., за 2020 год в размере 100 руб., за 2022 год в размере 100 руб. 

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 46862822 от 25.07.2019, № 25725153 от 01.09.2021, № 78044752 от 24.07.2023 об уплате имущественных налогов за 2018-2022 годы.

ФИО1 в добровольном порядке в установленном законодательством срок суммы налогов в полном объеме не уплатил.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 26285 от 09.07.2023. Указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки в полном объеме ФИО1 не оплачена, Управлением в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 42 650 руб. 34 коп.

Административным ответчиком размер задолженности не оспорен.

Вместе с тем, разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

Как следует из пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного и земельного налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № 26285 от 09.07.2023, которое в установленный срок (до 28.11.2023) исполнено не было.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 50 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей судебного участка № 50 Тверской области 04 марта 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-382/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

06 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 50 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-382/2024 от 04 марта 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени Управление обратилось 18 февраля 2025 года.

Таким образом, судом установлено, что в нарушение положений пункта 4 статьи 48 НК РФ Управление обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени за пределами установленного шестимесячного срока.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, а указанные административным истцом причины, по которым указанный срок пропущен – большой объём документов, загруженность сотрудников, не могут быть признаны судом уважительными, поскольку носят субъективный характер и не свидетельствуют о наличии объективных и непреодолимых препятствий для своевременного совершения налоговым органом предусмотренных законом действий, направленных на взыскание задолженности по налогам, в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что УФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и судом не установлено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени суд считает не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о восстановлении срока для обращения в суд оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 1 905 руб. 00 коп., пени в размере 42 650 руб. 34 коп., а всего на общую сумму 44 555 руб. 34 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Гурьева

Мотивированное решение суда составлено 24 апреля 2025 года