Административное дело № 2а-2651/2025

УИД 09RS0001-01-2025-002805-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 г. г.Черкесск, КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Ижаева Р.Х.,

при секретаре судебного заседания Малаштан И.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по КЧР – ФИО1, 

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. 

На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд:

взыскать задолженность с ФИО2, (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 11177 руб., а именно: 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2013 год в размере 6628 руб. 89 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 372 руб. 0 коп. (срок уплаты 01.12.2023)

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 176 руб. 11 коп.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав представителя административного истца ФИО1 и административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели (работодатели). Исходя из положений ст. 420 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями и производящие выплаты, и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений по соответствующим тарифам. Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела должник, ФИО2 (ИНН №), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. 

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка Модель:ТОЙОТА МАТРИКС, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 15.11.2018

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 21140, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 17.02.2018 00:00:00, Дата утраты права 12.01.2019 00:00:00

Земельный участок, адрес: 369000, Карачаево-Черкесская Республика 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 390, Дата регистрации права 18.08.2015 00:00:00, Дата утраты права 18.08.2015 00:00:00.

- Квартиры, адрес: 369244, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Республика, 

<

адрес>, 

<

...>, Кадастровый №, Площадь 67,2, Дата регистрации права 01.01.1992 00:00:00, Дата утраты права 26.12.2013 00:00:00.

-Жилой дом, адрес: Карачаево-Черкесская Республика 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 54,8, Дата регистрации права 11.10.2010 00:00:00

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомление об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 НК РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки. 

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 23 июля 2023 г. № 63787 на сумму 12512 руб. 33 коп., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке. 

По состоянию на 16 июня 2025 г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 12136 руб. 52 коп., в том числе налог – 7372 руб. 89 коп., пени – 4176 руб. 11 коп.., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений. 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2023 январь в размере 7000 руб. 89 коп.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4176 руб. 11 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 372 руб. 0 коп.

(срок уплаты 01.12.2023)

Предпринимательская деятельность ФИО3 зарегистрирована 12 июля 2004 г. – прекращена 05 августа 2013 г., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее-№212-ФЗ от 24.07.2009), действовавшим до 01.01.2017г., являлась плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ и налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетный (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговым органами в порядке и сроки установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами фонда социальной страхования Российской Федерации.

Руководствуясь вышеуказанным законом налоговому органу в отношении ФИО2 переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с недоимкой по состоянию на 2013 год. 

В силу ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки. 

В связи с тем, что в установленные сроки должником налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со с.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. 

С 1 января 2023 года действует новая редакция статьи 69 НК РФ. Изменения внесены в связи с переходом на Единый налоговый платёж (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней

штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 23 июля 2023 г. № 63787 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке. 

Руководствуясь положениями ст.31, 48 НК РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Управление ФНС России по КЧР обратилось к мировому судье судебного участка №2 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-3386/2024 от 06 декабря 2024 г. отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение, об отмене судебного приказа от 26 декабря 2024 г.. 

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции 

Административный ответчик подал письменные возражения, в которых просил применить нормы, содержащиеся в ст. 48, 69 Налогового кодекса РФ и ст. 219 КАС РФ, при рассмотрении данного административного дела, отказать в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском срока обращения в суд

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено следующее уведомление: № от 28.07.2023 о расчете транспортного налога на автомобиль ТОЙОТА МАТРИКС, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 15.11.2018, с указанием о необходимости уплатить не позднее, 01.12.2023.

В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, увеличение суммы задолженности отражается лишь в последующих документах взыскания.

В установленные сроки налогоплательщик не оплачивал суммы налогов и пеней, в связи с чем, налоговым органом, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, в сроки установленные законодательством направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г., до 16 ноября 2023 г.

Согласно и. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Что касаемо направления и вручения выше указанных документов налоговый орган указывает, что срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года. По истечении срока хранения они уничтожаются ФКУ "Налог- Сервис" ФНС России без согласования с территориальными органами ФНС России. Формируется Акт «О выделении к уничтожению» (копии в материалах дела). Имеющиеся у налогового органа данные о направлении и вручении документов будут приложены в виде почтовых реестров и скриншотов.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений. 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2023 январь в размере 7000 руб. 89 коп.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 4176 руб. 11 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 372 руб. 0 коп. (срок уплаты 01.12.2023)

Предпринимательская деятельность ФИО2 зарегистрирована 12.07.2004 г. – прекращена 05.08.2013г., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (

С 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

На момент формирования настоящего административного иска на 24 июня 2025 г. у административного ответчика имеется отрицательное сальдо в размере - 12136 руб. 52 коп., в том числе налог – 7372 руб. 89 коп.,, пени – 4176 руб. 11 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 НК РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка №7 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ № 2а-364/2024 от 20.02.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.11.2024, что в дальнейшем послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. 

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Как следует из материалов дела, административный истец, руководствуясь положениями ст.31, 48 НК РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени с административного ответчика.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 24 июня 2025 г., т.е. в установленные законом сроки.

Между тем, в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 г. N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" судам разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 НК РФ).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Кроме того, согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. 

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Реализуя положения Федерального закона № 263-ФЗ, Управлением выставлено требование № 63787 об уплате задолженности от 23 июля 2023 г., установленный для добровольного исполнения данного требования срок –16 ноября 2023 г.

Данное требование направлено заявителю в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается протоколом отправки и доставлено 13 августа 2023 г., однако исполнено не было.

При этом если административный ответчик оставляет без исполнения данное требование, то налоговый орган должен был до 16 мая 2024 г. принять меры по взысканию налогов в судебном порядке, что и было сделано налоговым органом, данное обстоятельство подтверждается материалами дела.

Между тем, по настоящему административному иску в части взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2013 год в размере 6628 руб. 89 коп., также соответствующей пени на указанный налог, согласно представленным расчетам административного истца в размере 4151 руб. 11 коп. (согласно расчета налогового органа) налоговым органом пропущены предусмотренные законом сроки для обращения в мировой суд за вынесением судебного приказа. 

При этом, судом не установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве не ходатайствовал об этом.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность:

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 372 руб. 0 коп. (срок уплаты 01 декабря 2023 г.)

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки –25 руб.

В остальной части взыскания налоговой задолженности, а именно страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2013 год в размере 6628 руб. 89 коп., также соответствующей пени на указанный налог, согласно представленным расчетам административного истца в размере 4151 руб. 11 коп. надлежит отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения в части, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать задолженность в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО2, (ИНН №) транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 372 руб.

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 25 руб.

В остальной части взыскания, а именно страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2013 год в размере 6628 руб. 89 коп., также соответствующей пени на указанный налог, в размере 4151 руб. 11 коп. - отказать. 

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики. 

Судья Черкесского городского суда 

Карачаево-Черкесской Республики Р.Х. Ижаев

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 г.