Мотивированное 

решение

 изготовлено 15.12.2025 г.

Дело № 2а-1580/2025

УИД: 52RS0013-01-2025-001294-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Астафьевой Ю.С., при ведении протокола помощником судьи Конышевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1- о взыскании задолженности по сборам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 - о взыскании задолженности по пени в сумме 10 502 руб. 32 коп., начисленные за период с 13.10.2023 г. по 15.01.2025 г. на общее отрицательное сальдо.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в северо-восточной части с правой стороны автодороги "Ковылкино-Краснослободск-Первомайск" на 101 км.+200 м., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 30 366 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 714 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ По недоимке за 2017 год налоговый орган обратился в Выксунский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ По недоимке за 2018 г. налоговый орган обращался с заявлением к мировому судьей судебного участка № Выксунского судебного района 

<

адрес>, вынесен судебный приказ №а-1326/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены через личный кабинет плательщик. Поскольку ответчиком за указанные период налоги не оплатил, в порядке ст. 75 НК РФ, были начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 584 руб. 91 коп., в т.ч. пени 21 955 руб. 43 коп. (задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 71 975 руб. 83 коп. в т.ч. пени 36 252 руб. 03 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25 749 руб. 71 коп. Расчет пени ля включения в заявление о вынесении судебного приказа № руб. 03 коп. - 25 749 руб. 71 коп. = 10 502 руб. 32 коп. Пени в указанной сумме образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо. На ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 10 229 руб. 10 коп. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ, Инспекцией указанные денежные средства зачтены поочередно в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, с учетом указанного, платеж в сумме 10 229 руб. 10 коп. зачтен в отрицательное сальдо по земельному налогу за 2017 год, в сумме 10 229 руб. 10 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, однако, данное требование не исполнено до настоящего времени. Налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Выксунского судебного района Нижегородской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика. 20.03.2025 г. мировым судьей вынесен приказ №2а-473/2025 г. 24.03.2025 г. вынесено определение мирового судьи, которым отменен судебный приказ. Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании судебного приказа в установленный срок.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом судебной повесткой. Согласно представленному возражению, просит отказать в удовлетворении иска, поскольку он является инвалидом 2й группы военной службы министерства РФ. Считает, что срок исковой давности истек.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонная ИФНС России № 7 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2017-2018 гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в северо-восточной части с правой стороны автодороги "Ковылкино-Краснослободск-Первомайск" на 101 км.+200 м., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество являлось объектом налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 30 366 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 17 714 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

По недоимке за 2017 год налоговый орган обратился в Выксунский городской суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ

По недоимке за 2018 г. налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьей судебного участка № Выксунского судебного района 

<

адрес>, вынесен судебный приказ №а-1326/2020 от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены через личный кабинет плательщика, оба реестра не сохранились, согласно актам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 за указанные периоды налоги не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленном ему в личный кабинет, согласно скрину получено ДД.ММ.ГГГГ Однако, данное требование не исполнено до настоящего времени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение №, которое было направлено ему заказным письмом с уведомлением.

В связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени на общее отрицательное сальдо в сумме 10 502 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Выксунского судебного района вынесен судебный приказ №а-473/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 502 руб. 32 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд согласно штампу ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании судебного приказа в установленный срок.

ЕНС ФИО1 на дату обращения и на дату рассмотрения дела является отрицательным.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск Инспекцией предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен. В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности не состоятельны по вышеизложенным основаниям.

Доводы административного ответчика о том, что он имеет льготу по уплате налогов, поскольку является инвалидом второй группы, не состоятельны по следующим основаниям.

Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ внесены изменения в пункт 5 статьи 391 НК РФ, в соответствии с которыми налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из указанных в НК категорий.

Данная норма распространяется на инвалидов, предпенсионеров, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Как установлено из сообщения налогового органа МРИ ФНС № 1 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №, по запросу суда, поступившему в суд ДД.ММ.ГГГГ за вх. №, в базе данных налогового органа у ФИО1 на основании информации, полученной из УПФ России, имеется льгота "Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством" с ДД.ММ.ГГГГ Для пенсионеров, инвалидов льготы по земельному налогу НК РФ не предусмотренные. ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ в ст. 391 НК РФ внесены изменения в части 1 и 2 НК РФ, согласно которым налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается с ДД.ММ.ГГГГ на сумму кадастровой стоимости 06 суток земельного участка в отношении одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Данная норма распространяется на инвалидов, предпенсионеров, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. При исчислении земельного налога за 2017 г., за 2018 г. уменьшена налоговая база на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади по вышеуказанному земельному участку. Начисления за 2019 г. и по настоящее время отсутствуют. Кроме того, обращения от ФИО1 в базе данных налогового органа отсутствует.

Поскольку, при исчислении земельного налога за 2017 г., за 2018 г. уменьшена налоговая база на величину кадастровой стоимости 600 кв.м., оснований для предоставления еще какой-либо налоговой льготы не имелось.

В виду того, что истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, ответчик в виду п. 2 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ также освобожден от уплаты госпошлины, поскольку является инвали

<

адрес> группы, расходы взысканию не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по пени в сумме 10 502 руб. 32 коп., начисленные за период с 13.10.2023 г. по 15.01.2025 г. на общее отрицательное сальдо, с зачислением на счет: 

<

данные изъяты>

Меры предварительной защиты в виде ареста денежных средств, находящихся на банковских счетах ФИО1, 

<

данные изъяты>., открытых в ПАО "Сбербанк России" №, ПАО "Совкомбанк" №, за исключением денежных средств, в размере установленной величины прожиточного минимума, установленного в Нижегородской области, сохранить до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья -Ю.С. Астафьева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>