Дело № 2а-574/2020

УИД 55RS0004-01-2020-000238-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 25 февраля 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска 

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., 

с участием представителя административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому АО города Омска ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с административными исками к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени. На основании данных исков возбуждено производство по административным делам №2а-574/2020 и №2а-573/2020. 

В соответствии с частью 1 статьи 136 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) определением Октябрьского районного суда города Омска от 12.02.2020 указанные административные дела по ходатайству административного ответчика объединены для рассмотрения в одно производство, объединенному делу присвоен № 2а-574/2020.

В административных исках Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска просит взыскать с ФИО2 задолженность: по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 833 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 16 руб. 14 коп., по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2000 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 руб. 75 коп., по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 213030 рублей 34 копеек, по страховым взносам за 2018-2019 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии в размере 29788 руб. 31 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30 руб. 33 коп., по страховым взносам за 2018-2019 годы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 6987 руб. 33 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 23 руб. 71 коп.

В обоснование требований в административных исках указано, что ФИО2, имея в собственности автомобиль «ГАЗ 330210», регистрационный знак №, не уплатила транспортный налог за 2016, 2017 годы в вышеприведенном размере, в связи с чем начислены пени по транспортному налогу. Кроме того, ФИО2 в 2018-2019 г.г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, относилась в указанный период к налогоплательщикам, поименованным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты до 09.01.2019 и за 2019 год по сроку уплаты до 15.03.2019 (в связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя 28.02.2019) не уплатила. Размер страховых взносов установлен законодательно в п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за 2018 год: 26545 руб. - на обязательное пенсионное страхование; 5840 руб. - на обязательное медицинское страхование, за 2019 год: 29354 руб. - на обязательное пенсионное страхование; 6884 руб. - на обязательное медицинское страхование. Кроме того, в соответствии со ст.ст. 346.12, 346,14 НК РФ ФИО2 в 2017 году являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вступившим в законную силу решением налогового органа от 16.11.2018 № установлено, что ФИО2 по результатам камеральной проверки доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 215008 руб., начислены пени в размере 26235,01 руб., налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в общем размере 12112,08 руб. Требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу, по уплате страховых взносов и пени до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. 

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме. Указала, что установленный ст.48 НК РФ срок для обращения за взысканием задолженности по обязательным платежам, налогам и сборам административным истцом не пропущен; камеральная проверка, на основании которой должностным лицом налогового органа вынесено 16.11.2018 решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности и доначислении подлежащего уплате налога по УСН, проведена в полном соответствии с требованиями налогового законодательства, с соблюдением установленных законом сроков и прав налогоплательщика. Принятое по результатам камеральной проверки решение налогового органа было предметом пересмотра Управления ФНС России по Омской области по жалобе ФИО2, решение оставлено без изменения. На основании вступившего в законную силу решения налогового органа налогоплательщику выставлено требование №, являющееся законным и обоснованным. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск административным истцом установленного законом срока для обращения в суд за взысканием задолженности, неверное исчисление размера транспортного налога, нахождение ее автомобиля в аварийном состоянии после дорожно-транспортного происшествия, незаконность выставленного требования № по результатам камеральной проверки вследствие неверного указания в нем объекта налогообложения, проведения камеральной проверки с нарушением требований закона и ее прав, а также без учета понесенных ею расходов в рамках предпринимательской деятельности.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года №20-П, к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 22.07.2016 является собственником транспортного средства «ГАЗ 330210», регистрационный знак №, 1995 года выпуска, мощностью 100 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

В связи с нахождением в собственности ФИО2 вышеуказанного транспортного средства в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 02.08.2017 № об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год (5/12) в размере 833 руб. 

Факт направления административному ответчику уведомления подтверждается списком почтовых отправлений от 09.09.2017 №312. 

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в предусмотренный законом срок в адрес ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 14.02.2018 об уплате в срок до 13.04.2018 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 833 руб. и пени в размере 16,14 руб. 

Требование от 14.02.2018 № направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено последней 15.02.2018.

Кроме того, в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год (12/12) в размере 2000 руб. 

Указанное уведомление было направлено административному ответчику 09.09.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений №312. 

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога и наличием задолженности в адрес ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 31.01.2019 об уплате в срок до 04.03.2019 задолженности по транспортному налогу в размере 2000 руб. и пени в размере 29,75 руб. 

Требование от 31.01.2019 № направлено налогоплательщику 14.02.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений №430.

В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 03.06.2016 по 28.02.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с положениями ст.346.12 НК РФ (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

Решением заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Октябрьскому административному округу г. Омска П,Л,Р. от 16.11.2018 № по результатам камеральной налоговой проверки ИП ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ (за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год), а также к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неполной уплате налога в результате занижения налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за что налогоплательщику назначен штраф в общем размере 12112,08 рублей. 

Указанным решением налогового органа ИП ФИО2 также доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 215008 руб. и начислены пени по состоянию на 16.11.2018 в размере 26235,01 руб. 

Решение должностного лица налогового органа было обжаловано ФИО2 в Управление ФНС России по Омской области.

Решением заместителя руководителя Управления ФНС России по Омской области А,Е,Г. от 08.10.2019 №Г жалоба ФИО2 на вышеприведенное решение от 16.11.2018 №, вынесенное ИФНС России по ОАО г. Омска, а также на действия должностных лиц указанного налогового органа, связанные с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, оставлена без удовлетворения. 

В соответствии с ч.10 ст.101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, установленные статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с приведенными требованиями закона, на основании вступившего в законную силу решения налогового органа от 16.11.2018 № в адрес ФИО2 направлялось требование ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска от 17.01.2019 № по состоянию на 17.01.2019 об уплате в срок до 06.02.2019 недоимки в размере 215008 руб. (на дату подачи иска – 213030,34 руб.), пени в размере 26235 руб. (на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа – 957,56 руб.), штрафа в размере 12112,08 руб. (на дату подачи иска – 12212 руб.).

Требование направлено по месту регистрации должника, что подтверждается списком заказных отправлений №115, поданных в отделение ФГУП «Почта России» 24.01.219. 

Указанное требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено административным ответчиком.

Согласно пункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из пункта 3 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для арбитражного управляющего и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором арбитражный управляющий и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (пункт 4 ст. 430 НК РФ). 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в период с 03.06.2016 по 28.02.2019 являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком вышеуказанных страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ЕГРИП) ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 06.06.2016. 

28.02.2019 в ЕГРИП внесена запись о прекращении ФИО2 индивидуальной предпринимательской деятельности. 

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2018 – 2019 г.г. ФИО2 были направлены налоговые требования, а именно: требование ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска № по состоянию на 05.02.2019 об уплате в срок до 28.02.2019 страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 24895,98 руб., на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 87,35 руб. (на дату подачи настоящего иска указанная сумма составляет 16,60 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

Направление в адрес должника требования подтверждается списком заказных (простых) отправлений с документами, поданных в отделение ФГУП «Почта России» 15.02.2019. 

Кроме того, ФИО2 было направлено требование ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска № по состоянию на 09.04.2019 об уплате в срок до 16.05.2019 страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 4892,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 30,33 руб., на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 1147,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 7,11 руб. 

Факт направления в адрес должника требования подтверждается списком заказных (простых) отправлений с документами, поданных в «Почта России» из ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска 12.04.2019.

Указанные требования до настоящего времени не исполнены административным ответчиком.

Частью 1 ст.115 НК РФ установлено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.06.2019 с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 833 рублей, пени по транспортному налогу в размере 16,14 руб., налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 215008 руб., пени в размере 957,56 руб., штрафа в размере 12112,08 руб.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 28.06.2019 №2а-1320/2019 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

23.07.2019 определением мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

09.08.2019 с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 29,75 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2019 г.г. в сумме 29788 рублей 31 копейки, пени по страховым взносам в сумме 101,08 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 г.г. в сумме 6987 рублей 33 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 29,75 руб.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 12.08.2019 №2а-1595/2019 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

06.09.2019 определением мирового судьи судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

23.01.2020 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обратилась в районный суд с настоящими административными исками.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных обязательных платежей в полном объеме не исполнена, доказательств обратного суду не представлено. 

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения налогового органа в суд за взысканием спорной задолженности опровергаются вышеприведенным анализом фактических обстоятельств по делу во взаимосвязи с нормами налогового законодательства.

Вопреки суждению административного ответчика, исчисление транспортного налога произведено налоговым органом верно, с учетом периода правообладания транспортным средством, налоговой ставки, доли в праве собственности (единоличная) и мощности автомобиля (налоговой базы). 

Ссылка административного ответчика на нахождение автомобиля в состоянии невозможности его эксплуатации не может быть принята судом во внимание, поскольку доказательств обращения в органы ГИБДД с заявлением об утилизации транспортного средства административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о незаконности налогового требования № несостоятельны. Указанный документ отвечает требованиям ст.ст. 58, 60, 69 и 70, 101.4 НК РФ. Основанием для выставления налоговым органом данного требования явилось вступившее в законную силу решение должностного лица территориального налогового органа от 16.11.2018 № по результатам камеральной налоговой проверки, о чем указано в самом требовании. Содержащаяся в требовании информация, касающаяся размеров недоимки, соответствует принятому налоговым органом решению от 16.11.2018 №. Данное решение территориального налогового органа являлось предметом пересмотра должностного лица Управления ФНС России по Омской области по жалобе ФИО2, признано вышестоящим органом законным и обоснованным. В связи с этим неточное наименование в требовании № объекта налогообложения не свидетельствует о его незаконности. 

На основании совокупности изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 833 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 16 рублей 14 копеек, по транспортному налогу за 2017 год в размере 2000 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 рублей 75 копеек, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 213030 рублей 34 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2019 г.г. в сумме 29788 рублей 31 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 30 рублей 33 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 г.г. в сумме 6987 рублей 33 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 – 2019 г.г. в сумме 23 рублей 71 копейки,

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5727 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 833 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 16 рублей 14 копеек,

- по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2000 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 рублей 75 копеек,

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 213030 рублей 34 копеек, 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 - 2019 г.г. в сумме 29788 рублей 31 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 30 рублей 33 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 - 2019 г.г. в сумме 6987 рублей 33 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 23 рублей 71 копейки.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет 

<

***>,

ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска),

БИК 045209001,

ИНН 

<

***>, 

КПП 550601001,

ОКТМО 52701000,

Код бюджетной классификации: 

- 18210604012021000110 – транспортный налог,

- 18210604012022100110– пени по транспортному налогу,

- 18210202140061110160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии,

- 18210202103081013160 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС,

- 18210202140062110160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии,

- 18210202103082013160 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС,

- 18210501021011000110 – налог, взимаемый в связи с применением УСН.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 5727 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2020.