Дело № 2а-2711/2025

УИД № 61RS0005-01-2025-004300-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» ноября 2025 года г. Ростов-на-Дону 

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., в отсутствие сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) 17.07.2025 года обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указала на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), которая обязана уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 21,7 кв.м., дата регистрации права 17.07.2008; жилого дома по адресу: 

<

...> кадастровый №, площадь 36,8 кв.м., дата регистрации 07.12.2021; жилого дома, по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 51,8 кв.м., дата регистрации права 20.08.2021, дата утраты права 02.09.2022; земельного участка, по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права 20.08.2021, дата утраты права 02.09.2022, а также является собственником транспортного средства автомобиля легкового Опель Инсигния NB, государственный регистрационный знак № регион, VIN: № года выпуска, дата регистрации 06.09.2019. 

Кроме того, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с 30.11.2006 является действующим адвокатом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сбора обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 27.06.2023 № 1763 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 139747,95 рублей. До настоящего времени сальдо налогоплательщика ФИО1 отрицательно. Требование направлено в сроки, установленные ст.ст. 69, 70 НК РФ, с учетом Постановлением правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023.

По состоянию на 10.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 57152,36 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 следующих начислений: страховые взнос, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей (2023 год); транспортного налога с физических лиц в размере 572,18 рублей (2022 год); земельного налога физических лиц в границах сельских поселений в размере 58,04 рублей (2022 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10680, 14 рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-наДону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 31.05.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, пеням в общем размере 58835,14 рублей.

Мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-5-1834/2024 от 31.05.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25.06.2024 судебный приказ № 2а-5-1834/2024 отменен. 

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 (ИНН № недоимки по: страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей (2023 год); транспортному налогу с физических лиц в размере 572,18 рублей (2022 год); земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 58,04 рублей (2022 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10680, 14 рублей, на общую сумму 57152,36 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины просит возложить на административного ответчика. 

Также ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону совместно с административным исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявление. В обоснование доводов административный истец указывает на несвоевременное обращение в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 в виду изменения законодательства РФ, регулирующего порядок взыскания в судебном порядке задолженности по имущественным налогам физических лиц, в период истечения срока обращения в суд; большим количеством материалов по взысканию имущественных налогов в порядке ст. 48 НК РФ.

15.09.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону предоставила заявление об уточнении исковых требований в порядке п. 1 ст. 46 КАС РФ, из содержания которых усматривается, что в связи с поступлением на единый налоговый счет ФИО1 09.07.2025, 23.07.2025 и частичным погашением задолженности, по состоянию на 15.09.2025 за ФИО1 числится задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10680,14 рублей, с приложением расчета пени начисленной на совокупности сальдо по налогу за период с 17.10.2023 по 09.04.2024. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 10680,14 рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явилось, извещено в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. 

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в связи с наличием в ее собственности по сведениям ЕГРН: квартиры по адресу: 344064, 

<

...>-на-Дону, 

<

...>, кадастровый №, площадью 21,7 кв.м., дата регистрации права 17.07.2008 по настоящее время; жилого дома по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадь 36,8 кв.м., дата регистрации 07.12.2021 по настоящее время, а также являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности по данным ГИБДД автомобиля легкового Опель Инсигния NB. Государственный регистрационный знак О № регион, VIN: № года выпуска, дата регистрации 06.09.2019. 

Помимо этого ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности по сведениям ЕГРН жилого дома, по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 51,8 кв.м., дата регистрации права 20.08.2021, дата утраты права 02.09.2022; земельного участка, по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права 20.08.2021, дата утраты права 02.09.2022. 

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 30.11.2006 по настоящее время, в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59955541 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2100,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 202,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11,00 рублей.

Впоследствии, ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, страховых взносов ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в ее адрес направлено налоговое требование от 27.06.2023 № 1763, согласно которому ФИО1 была уведомлена о наличии у нее недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17192,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 91035,99 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 4254, 19 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11,00 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2,00 рубля, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 692,00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 101,00 рубль, пени в размере 26 459,77 рублей. Срок для исполнения указанного требования был установлен до 26.07.2023.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2-5-1834/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по земельному налогу в размере 202,00 рублей за 2002 год, налогу на имущество физических лиц в размере 11,00 рублей за 2022 год, прочие налоги и сборы в размере 45 842,00 рублей за 2023 год, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10680,14 рублей; на общую сумму 58835,14 рублей за период с 2022 по 2023 годы.

Между тем, определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25.06.2024 судебный приказ № 2а-5-1834/2024 в отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения, после чего 17.07.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций: 

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации). Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ). В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3). 

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ). 

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В силу ст.ст. 388, 399 НК РФ в их совокупности, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (чч. 1-2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (обязательных платежей) является основанием для начисления налоговым органом пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения о повороте исполнения судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О). 

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.

Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные) (пункт 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта2016 г. N 11).

Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов в отсутствие для этого объективных, уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в иске. 

Согласно Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверять соблюдение налоговым органом не только шестимесячный срок на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момент отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для его восстановления.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела письменные доказательства, сопоставив их с доводами административного искового заявления, суд приходит к следующему. 

Как следует из содержания материалов дела, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59955541 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2100,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 202,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11,00 рублей.

В связи с неисполнением указанного налогового уведомления ИФНС России по Октябрьскому району по Ростовской области ФИО1 направлено требование от 27.06.2023 № 1763 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17192,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 91035,99 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 4254, 19 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11,00 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2,00 рубля, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 692,00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 101,00 рубль, пени в размере 26 459,77 рублей. Срок для исполнения указанного требования был установлен до 26.07.2023.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2-5-1834/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по земельному налогу в размере 202,00 рублей за 2002 год, налогу на имущество физических лиц в размере 11,00 рублей за 2022 год, прочие налоги и сборы в размере 45 842,00 рублей за 2023 год, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10680,14 рублей; на общую сумму 58835,14 рублей за период с 2022 по 2023 годы

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25.06.2024 судебный приказ № 2а-5-1834/2024 в отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения, тогда как с административным исковым заявлением ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилось в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону 17.07.2025, то есть спустя более 1 года после вынесение определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, при исследовании материалов дела, письменных доказательств суд приходит к выводу, что налоговым органом существенным образом пропущен предусмотренный приведенными выше нормативными положениями, ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с данным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 

Кроме того, установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04.02.2025 административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1, заинтересованное лицо начальник ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворены полностью. Взыскано с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 34445,00 рублей; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 101,00 рубль; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 6,00 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений в размере 2,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 2100,00 рублей, пени, установленной Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28705,54 рублей; а всего взыскать 74125,54 рублей. Взыскано с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2423,77 рублей. В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону об обязании привести значение совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на едином налоговом счете, в соответствие закону отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 01.10.2025 принят отказ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей; по земельному налогу (в границах сельских поселений) за 2021 год в размере 101 рубль; по налогу на имущество (в границах городских округов) за 2021 год в размере 6 рублей; по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2021 год в размере 2 рубля; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2100 рублей. Решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04.02.2025 в указанной части отменено, производство по административному делу в это части прекратить. В остальной части решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04.02.2025 отменено, принято по делу новое решение. Взыскано с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимку по пени в размере 14913,94 рублей. В остальной части требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании пени оставлены без удовлетворения. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 596,56 рублей. Признано незаконным действие ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону по включению в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 задолженности по налогам и сборам: налогу на имущество (в границах городских округов) за 2017 год в размере 5 рублей; налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 367 рублей, по сроку уплаты 15.10.2018 года в размере 162 рублей, по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 163 рублей; транспортному налогу за 2019 год в размере 54,19 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15408,30 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 120,99 рублей. В остальной части встречные административные исковые требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявленными требованиями, суд не находит уважительных причин для восстановления пропущенного срока, поскольку налоговым органом не представлены доказательства наличия объективных обстоятельств, исключавших своевременное обращение в суд.

Пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, в отсутствие для этого объективных уважительных причин, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

При этом суд не находит уважительных причин для восстановления названного срока, принимая во внимание значительность промежутка времени, на который такой срок был пропущен, а также то, что административным истцом не указано на наличие объективных обстоятельств, исключавших своевременное обращение в суд. 

Таким образом, суд считает необходимым оставить без удовлетворения административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 (ИНН № с учетом уточнений административных исковых требований от 16.09.2025, о взыскании недоимки по пени в размере 10680,14 рублей, в связи с пропуском срока обращения в суд. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о восстановлении срока на подачу административного иска – отказать. 

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени - отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2025 года

Председательствующий: подпись