Дело №2а-1973/2025; УИД 42RS0010-01-2025-001985-80

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В.,

при секретаре – Мамедовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

25 декабря 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 11).

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2023 году находились следующие транспортные средства:

<

данные изъяты>

гос. номер № Автомобили

легковые 91,00 25,00 12/12 2275,00 руб. (2023 год)

<

данные изъяты> гос. № Автомобили

легковые 136,00 14,00 12/12 1904,00 руб. (2023 год)

<

данные изъяты> гос. номер № Автомобили

легковые 160,00 45,00 12/12 5100,00 руб. (2023 год)

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в полном размере.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ФИО1 на 01.01.2023 в общей сумме 24874,40 руб., в том числе пени 2116,40 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 13.03.2024 в размере 39982,51 руб., в том числе пени 6302,15 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2116,40 руб.

До 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 6187,19 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 19.02.2025:

11866,25 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления от 19.02.2025) - 6187,19 руб.(пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания)=5679,06 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 19.02.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 5679,06 руб. (расчет прилагается).

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023.

В установленный в требовании № от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 06.03.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 23.07.2023.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.).

В рассматриваемом случае, Долговым центром мировому судье судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление № от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

20.05.2024г. мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании с задолженности по налогам, сборам и пени, который был отменен 06.06.2024.

После отмены вышеуказанного судебного приказа Инспекция обратилась в Киселевский городской суд Кемеровской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Указанное заявление определением Киселевского городского суда Кемеровской области от 04.12.2024 по делу № принято в производство.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № от 23.07.2023 (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

Так в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района

Кемеровской области в отношении ФИО1 было направлено заявление № от 19.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

25.03.2025г. мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 14.04.2025 был отменен.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 286, ст. 289 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу,

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14958,06 руб., в том числе по требованию № от 23.07.2023 г.:

-задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9279,00 руб.

- задолженность по пени в размере 5679,06 руб.

В судебное заседание стороны извещенные о слушании дела не явились.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.

Исходя из положений ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно налоговая ставка составляет 68 руб.

Согласно представленным материалам дела ответчик ФИО1 является правообладателем

<

данные изъяты> гос. номер № Автомобили легковые 91,00 25,00 12/12

<

данные изъяты> гос. № Автомобили легковые 136,00 14,00 12/12

<

данные изъяты> гос. номер № Автомобили легковые 160,00 45,00 12/12

за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от 05.08.2024 с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в полном размере.

Кроме того, в связи с неоплатой налога исчислены пени в размере 5679,06 рублей.

При этом согласно чека по операции от 24.12.2025 года ФИО1 погашена задолженность по транспортному налогу и пени на сумму 14958,06 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

На основании пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчиком погашена задолженность по пени заявленная истцом, в общей сумме 14958,06 рублей, и поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена задолженность ответчика, у суда не имеется оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в связи с чем суд считает необходимым в удовлетворении требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14958,06 рублей, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Киселевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.01.2026 года.

Председательствующий - Е.В. Курач