УИД: № 41RS0003-01-2024-000609-29

№ 2а-464/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вилючинск Камчатского края 11 октября 2024 года

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Малыша С.В., 

при секретаре судебного заседания Бердяевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с последней недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 гг. в размере 8 051 рубль 10 копеек, а также пени за период с 10.07.2023 по 27.11.2023 в размере 1 975 рублей 71 копейка.

В обоснование требований административный истец указал, что по сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю, ФИО1 в 2019, 2020 и 2021 гг. являлась собственником транспортного средства «Ниссан Примера», государственный регистрационный знак №. В связи с наличием у административного ответчика в собственности объекта налогообложения, ей начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3 251 рубль 10 копеек, за 2020 в размере 2 400 рублей и за 2021 год в размере 2 400 рублей. В связи с неуплатой ответчиком налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекцией выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налога и пени. 15 мая 2024 года управление обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени на общую сумму 10 026,81 руб.. 20 мая 2024 года мировой судья судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края вынес определение об отказе в принятии заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем истец обратился с рассматриваемым иском в суд. 

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю своего представителя для участия в судебном заседании не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 67-69).

Административный ответчик – ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств, заявлений, отзыва относительно искового заявления суду не представила (л.д. 67, 70).

На основании ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ). 

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ответами УВМ УМВД России по Камчатскому краю и ОВД ОМВД России по ЗАТО Вилючинск ФИО1 с 11.01.2011 по настоящее время зарегистрирована по адресу: ул. Гусарова, д. 51, кв. 21, г. Вилючинск (л.д. 43-оборот, 57).

Как установлено судом, и следует из материалов административного дела, за административным ответчиком в указанный в исковом заявлении период с 2019 года значится зарегистрированным транспортное средство «Ниссан Примера», государственный регистрационный знак №, которое снято с учета административным ответчиком 31.05.2022 (л.д. 44-46).

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ, в заявленный в иске период являлась плательщиком транспортного налога. 

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика: было направлено уведомление № 51612793 от 25 июля 2019 года, уведомление № 21159454 от 03 августа 2020 года и уведомление № 19429533 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога (л.д. 14, 54).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, административному ответчику направлено требование № 11406 от 14 февраля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 3 200 рублей и пени в размере 48 рублей 90 копеек в срок до 08 апреля 2020 года (л.д. 19-20), требование № 17052 от 04 февраля 2021 года об уплате транспортного налога в размере 3 300 рублей и пени в размере 29 рублей 92 копеек, требование № 127010 от 22 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 2 400 рублей и пени в размере 12 рублей 16 копеек и требование № 33841 от 08 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 8 051 рубль и пени в размере 1 571 рубль 32 копейки (л.д. 49-52, 17).

Как следует из содержания административного иска и не опровергнуто административным ответчиком, пени и недоимка по налогу ответчиком до настоящего времени не погашена и согласно представленному расчету, на момент рассмотрения дела задолженность составляет: по транспортному налогу за 2019 год 3 251 рубль 10 копеек, за 2020 год 2 400 рублей и за 2021 год 2 400 рублей, а размер пени, за период с 10 июля 2023 по 27 ноября 2023 года – 1 975 рублей 71 копейка.

Расчет задолженности по указанному налогу и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом у суда не имеется. Ответчиком иного расчета суду не представлено.

Так, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, с указанием информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

24 ноября 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 7969 в связи с неисполнением требования № 33841 от 8 июля 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании (л.д. 22-23).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент формирования требования № 33841 от 08.07.2023 года, сумма задолженности была менее 10 000 рублей, а именно в размере 9 622 рубля 42 копейки (л.д. 17). 

По состоянию на 01.01.2024 года сумма задолженности по требованию № 33841 от 08.07.2023 года превысила 10 000 рублей.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. ст. 48 НК РФ, административный истец в праве обратиться в суд не позднее 01 июля 2024 года.

15 мая 2024 года истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 20 мая 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2021 годы, включая пени на общую сумму 10 026 рублей 81 копейка, поскольку заявленное требование не является бесспорным (л.д. 28-29).

Административное исковое заявление подано административным истцом в Вилючинский городской суд через портал «Электронное правосудие» 25 июня 2024 года, то есть без пропуска установленного законом срока (л.д. 4).

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеней административным истцом не пропущен. 

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога за 2019, а также 2020 и 2021 гг., равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленных к взысканию налогов и пени, ФИО1 не оспариваются, сведений об уплате административным ответчиком налогов, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пени и самой пени в полном объеме, до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 401 рубль 07 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 251 рубль 10 копеек, по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 400 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 400 рублей и пени за период с 10.07.2023 по 27.11.2023 в размере 1 975 рублей 71 копейка, а всего взыскать 10 026 рублей 81 копейка. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 401 рубль 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 16 октября 2024 года.

Председательствующий подпись С.В. Малыш