Дело № 2а-1025/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Тарановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Леонтьевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в размере 56 586,08 рублей, в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 244 рублей; пени по налогу на имущество в размере 202,56 рублей; земельный налог за 2014-2015 годы в размере 1 117 рублей; пени по земельному налогу в размере 22,52 рублей.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик, имея в собственности:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 53532 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 20371 рублей, доля - 1/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 4549 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (цех) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 787 381 рублей, доля – ?, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (водопровод с водоразборными сооружениями) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 1 595 748 рублей, доля -1/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (проходная) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 122216 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (насосная станция) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 2405409 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (склад с навесом), адрес: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 1865882 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (трансформаторная подстанция) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (административное здание) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (котельная) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (цех) по адресу: 

<

адрес>, без номера, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество, не уплатила данные налоги, что повлекло необходимость взыскания налога, начисление пени за указанный период.

Инспекцией налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, в которых были указаны размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Данные требования в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Московского района г. Чебоксары, где судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу, но в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Начисленная недоимка ответчиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл извещенные надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, явку представителя не обеспечили, представили заявление о рассмотрении дела без участия их представителя №

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом №

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (часть 2).

Пунктом 3 решения Собрания депутатов муниципального образования «Горномарийский муниципальный район» от 09.11.2005 года (ред. от 26.02.2014) «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки по земельному налогу в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков, за исключением земельных участков, не признанных объектами налогообложения и освобожденных от налога на землю соответственно с НК РФ.

Согласно подпункту 3 пункта 5 решения Собрания депутатов муниципального образования «Горномарийский муниципальный район» от 09.11.2005 года (ред. от 26.02.2014) «Об установлении земельного налога» налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, земельный налог уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2014 год).

Часть 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 01 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

Из положений статьи 404 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории Республики Марий Эл налог на имущество физических лиц в 2015 году исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Пунктом 4 решения Собрания депутатов муниципального образования «Горномарийский муниципальный район» от 19.11.2014 года № 15 «Об установлении на территории муниципального образования «Горномарийский муниципальный район» налога на имущество физических лиц» установлены следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: 0,1 % - при стоимости имущества до 300000 рублей, 0,2% - при стоимости имущества от 300000 рублей до 500000 рублей, 1,0 % - при стоимости имущества свыше 500000 рублей.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (часть 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогов, так как в ее собственности находилось:

- Земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 53532 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 20371 рублей, доля-1/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок по адресу: РМЭ, 

<

адрес>, д. Потереево, 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 4549 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (цех) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 787 381 рублей, доля – ?, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (водопровод с водоразборными сооружениями) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 1595748 рублей, доля -1/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (проходная) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 122216 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (насосная станция) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 2405409 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (склад с навесом), адрес: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 1865882 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (трансформаторная подстанция) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (административное здание) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (котельная) по адресу: 

<

адрес>, №, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание (цех) по адресу: 

<

адрес>, без номера, инвентаризационная стоимость – 114 рублей, доля – ?, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 в установленном порядке направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 554 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 2186 рублей и об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 60681 рублей до ДД.ММ.ГГГГ №

Представленные суду налоговые уведомление соответствует требованиям статьи 52 НК РФ, они направлены налогоплательщику за 30 дней до наступления срока платежа с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в установленный в налоговых уведомлениях срок.

Несвоевременная уплата налогоплательщиком налога повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 574,46 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 56662,03 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ №

Ответчик не исполнил свои обязательства по уплате по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный налоговой инспекцией срок.

В подтверждение направления требования представлен список заказных отправлений, что в силу п. 5 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Законных оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период у суда не имеется.

В соответствии с абзацем 3 и 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога, сбора, пени № содержал срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ № Таким образом, срок для обращения к мировому судье истекает ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, административный истец обратился в течение шести месяцев, а именно ДД.ММ.ГГГГ в районный суд, то есть также в установленный законом срок.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в размере 56586,08 рублей, в том числе: налог на имущество за 2015 год в размере 55244 рублей; пени по налогу на имущество в размере 202,56 рублей; земельный налог за 2014-2015 года в размере 1117 рублей; пени по земельному налогу в размере 22,52 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 105 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 56586,08 рублей, в том числе: 

- налог на имущество за 2015 год в размере 55 244 рублей; 

- пени по налогу на имущество в размере 202,56 рублей; 

- земельный налог за 2014-2015 годы в размере 1117 рублей; 

- пени по земельному налогу в размере 22,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1898 (тысяча восемьсот девяносто восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья И.В. Таранова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.