РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 12 февраля 2025 г.

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ященко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что на оснований сведений, представленных в Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ РЭО ГИБДД г. Черемхово Инспекцией установлено, что физическое лицо ФИО1 является собственником имущества, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях. В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год (налоговое уведомление №№).

Отчетный год 

Наименование объекта 

Адрес 

Количество месяцев владения 

Доля в праве 

Ставка% 

Налоговая база 

Сумма налога 

2022 

Квартиры 

ОКТМО 

<

адрес>

1/12 

? 

0,10 

295086 

65 

2022 

Иные строения 

ОКТМО 25746000,

<

адрес>

12/12 

1 

0,50 

79353 

175 

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК), что подтверждается принт-скрином ЛК.

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису личный кабинет налогоплательщика подтверждается принт-скрином информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик получил доступ к сервису ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, представленных в налоговый орган на электронных носителях в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами ГИБДД, Инспекцией установлено, что ответчик является собственником транспортных средств, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства.

Следовательно, в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год (налоговое уведомление №№):

Отчетный год 

Марка 

Регистрационный знак 

Количество месяцев 

Мощность 

Ставка, 

Сумма налога 

2022 

<

данные изъяты> Церис 

№

12/12 

100 

6,50 

325 

2022 

Ява 

№

12/12 

24 

5,00 

120 

Итого: 

445 

Указанные налоговые уведомления об уплате транспортного налога направлялись через личный кабинет налогоплательщика. 

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно n. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год (налоговое уведомление №).

Налоговый период 

адрес 

Доля в праве 

Ставка налога 

Количество месяцев 

Кадастровая стоимость (налоговая база) 

Сумма налога 

2022 

<

адрес>

1 

1,50 

12/12 

2767611 

38372 

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности; \

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 141986,62 руб., в том числе: 

- переплата по налогу на имущество в размере 2582,26 руб.;

- транспортный налог за 2015 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 445,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 445,00 руб.;

- земельный налог за 2016 год в размере 6170,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 11033,88 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 24792,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 30492,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 31712,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 34884,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5,00 руб..

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5869,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени:

-от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в срок, установленный в требовании, сумм задолженности по налогам и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г, Черемхово и 

<

адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-3254/2023 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 63126,86 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г, Черемхово и 

<

адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1693/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 44926,94 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по обязательным платежам, штрафам и пеням ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - Кодекс административного судопроизводства) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 44926,94 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 240,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 445,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 38372,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 5869,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд с пометкой «истек срок хранения». 

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. 

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год (налоговое уведомление №№) в сумме 164 рубля.

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК), что подтверждается принт-скрином ЛК.

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису личный кабинет налогоплательщика подтверждается принт-скрином информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик получил доступ к сервису ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

На основании п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств. 

Факт регистрации транспортных средств на административного ответчика ФИО1 подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский» и карточкой учета транспортного средства. 

Следовательно, в силу статьи 357, 358 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, 2022 год.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2022 год, в общем размере 445 руб., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно n. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год (налоговое уведомление №).

Налоговым органом исчислен земельный налог в отношении указанных объектов за 2022 год, в общем размере 38372 руб., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в Части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 141986,62 руб., в том числе: 

- переплата по налогу на имущество в размере 2582,26 руб.;

- транспортный налог за 2015 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 445,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 445,00 руб.;

- земельный налог за 2016 год в размере 6170,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 11033,88 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 24792,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 30492,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 31712,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 34884,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5,00 руб..

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты налогов по состоянию за 2022.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01,2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5869,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г, Черемхово и 

<

адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-3254/2023 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 63126,86 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г, Черемхово и 

<

адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1693/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 44926,94 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, следовательно, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 44926,94 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 240,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 445,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 38372,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 5869,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Некоз

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.