Дело № 2а-141/2025 КОПИЯ

УИД: 34RS0040-01-2025-000077-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года р.п.Чернышковский Волгоградской области 

Суровикинский районный суд Волгоградской области (постоянное судебное присутствие в р.п. Чернышковский Чернышковского района Волгоградской области) в составе: 

председательствующего судьи Подгорновой П.Р.,

при секретаре судебного заседания Толстолуцкой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указывают, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.З ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим с момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 736 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 17 рублей и пени в размере 7 рублей 51 копейки, восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Волгоградской области извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Неявка в суд лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для проведения судебного заседания, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (здесь и далее НК РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения правоотношений между плательщиком налога и МИФНС, т.е. на 30.11.2016г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, которое отражено в налоговом уведомлении.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год (жилой дом с кадастровым номером №). 

Из материалов дела следует, что указанные в налоговом уведомлении налоги не уплачены, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику на основании ст. 69 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 104 рубля, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. 

Судом установлено, что общая сумма налога, пени, подлежащих взысканию с ФИО1, не превысила сумму в 3000 рублей к моменту исполнения требования, соответственно трехлетний срок предъявления в суд административного иска о взыскании задолженности по налогу и пени исчисляется с даты, следующей за датой предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, о чем ей сообщалось в форме требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, МИФНС России №11 по Волгоградской области необходимо было обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам в суд до ДД.ММ.ГГГГ, что сделано не было. 

Также, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год (жилой дом с кадастровым номером 09:08:000000:6942, 1/3 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №). 

Из материалов дела следует, что указанные в налоговом уведомление налоги не уплачены, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику на основании ст. 69 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 ода в сумме 632 рубля, пени в размере 7 рублей 13 копеек, земельного налога в размере 17 рублей, пени в размере 0 рублей 38 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Судом установлено, что общая сумма налога, пени, подлежащих взысканию с ФИО1, не превысила сумму в 3000 рублей к моменту исполнения требования, соответственно трехлетний срок предъявления в суд административного иска о взыскании задолженности по налогу и пени исчисляется с даты, следующей за датой предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год, о чем ей сообщалось в форме требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, МИФНС России №11 по Волгоградской области необходимо было обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам в суд до ДД.ММ.ГГГГ, что сделано не было.

Так же из материалов дела следует, что к мировому судье судебного участка № 61 Суровикинского судебного района Волгоградской области МИФНС России № 11 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа лишь октябре 2024 года, то есть по истечению срока для подачи указанного заявления. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

МИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась в Суровикинский районный суд с административным иском к административному ответчику только 13 января 2025 года, то есть МИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась за судебной защитой своих прав за пределами установленного законом срока.

По смыслу норм статьи 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам, поскольку указанные в этих статьях сроки являются пресекательными. 

Доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России №11 по Волгоградской области (в суд с требованиями о взыскании задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат, как и не содержат сведений, указывающих на наличие уважительных причин его пропуска.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований, заявленных административным истцом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 286 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 736 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 17 рублей и пени в размере 7 рублей 51 копейки - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Суровикинский районный суд Волгоградской области (постоянное судебное присутствие в р.п. Чернышковский Чернышковского района Волгоградской области).

В окончательной форме решение изготовлено 11 февраля 2025 года.

Судья подпись П.Р.Подгорнова 

Копия верна. Судья -