Дело № 2а-1308/18

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 11 июля 2018 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре Булавиной О.С.,

с участием представителя административного истца – ИФНС Росси по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1, действующей на основании доверенности, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по г. Георгиевску и Георгиевскому району Ставропольского края к ФИО2 о взыскании в бюджет излишне возмещенный налог на доходы физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС Росси по г. Георгиевску Ставропольского края обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании НДФЛ, в котором просит взыскать с нее в бюджет государства излишне возмещенный НДФЛ в размере 11 460 рублей, а также возложить на ответчика расходы по уплате государственной пошлины. 

В обоснование заявленных требований ИФНС Росси по г. Георгиевску Ставропольского края (далее - Инспекция) указало, что ФИО2 в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края 10.09.2015 года представила декларацию по форме по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и представила документы по расходам своей матери ФИО4 на услуги по лечению в 2014 году. 

Налогоплательщик ФИО2 в представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год заявила сумму социального налогового вычета в размере 88150 рублей. Сумма налога к возврату по декларации составила 11460 рублей. 

Социальный налоговый вычет, установленный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, представляет собой налоговую льготу по НДФЛ в виде вычета части объекта налогообложения из подлежащей налогообложению величины налоговой базы (Определения Конституционного Суда РФ от 02.11.2011 N 1478-О-О, от 05.07.2011 N 879-О-О, от 03.04.2009 N 480-О-О).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с Перечнем медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 32 НК РФ определено, что налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. (Определение Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 N 472-О).

Налоговым органом установлено, что налогоплательщиком ФИО2 в подтверждение права на социальный налоговый вычет представлены документы по оказанию медицинских услуг ее матери – ФИО4: договор на оказания платных медицинских услуг № 3566 от 08.08.2012г. – заказчиком услуг указана ФИО4, исполнитель – ООО «Стоматологическая клиника «Аполлония», уведомление о подтверждении предоставления услуг по договору № 3566 от 18.05.2015 года; квитанции об оплате медицинских услуг на имя ФИО4 на сумму 88150 рублей, в том числе: № 007001 от 31.07.2014 года на сумму 600 рублей, № 006957 от 18.07.2014 года на сумму 30 000 рублей, № 006481 от 05.05.2014 года на сумму 1 450 рублей, № 006881 от 10.07.2014 года на сумму 2 900 рублей, № 006696 от 12.06.2014 года на сумму 1 400 рублей, № 007079 от 21.08.2014 года на сумму 8 250 рублей, № 007032 от 12.08.2014 года на сумму 25 000 руб., № 005821 от 26.06.2014 года на сумму 5 000 рублей, № 006786 от 23.06.2014 года на сумму 4 350 рублей, № 0068729 от 28.05.2014 года на сумму 2 350 рублей, №006659 от 05.06.2014 года на сумму 3 450 рублей, № 006683 от 10.06.2014 года на сумму 750 рублей, № 006767от 19.06.2014 года на сумму 1 850 рублей, № 007014 от 05.08.2014 года на сумму 300 рублей, № 007064 от 19.08.2014 года на сумму 500 рублей; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы № 102 от 24.08.2015 года об оказании медицинских услуг в 2014 году на имя ФИО4; свидетельство о рождении на имя ФИО5; свидетельство о заключении брака ФИО5 с изменением фамилии на ФИО2; копия лицензии медицинского учреждения ООО «Стоматологическая клиника «Аполлония», приложение к лицензии.

Исходя из представленных документов следует, что заказчиком услуги, а также лицом, оплатившим полученные медицинские услуги, является не ФИО2, а ФИО4. 

В нарушение ст. 219 Налогового кодекса РФ ФИО2 не представила в налоговый орган доказательств, подтверждающих несение ею расходов как налогоплательщиком на лечение матери ФИО4 Напротив представленные заявителем документы свидетельствуют об оплате лечения самой ФИО4, которая налогоплательщиком не является.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налогоплательщиком ФИО2 неправомерно заявлен социальный налоговый вычет на оказание платных медицинских услуг.

Должнику направлены требования об уплате задолженности: от 21.04.2016 года № 409.

В порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога предложено добровольно оплатить сумму задолженности, однако требования ИФНС до настоящего времени не исполнены. 

В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании изначально административные исковые требования не признала, поскольку полагает, что раз деньги перечислены налоговым органом на ее счет, то она имеет законное право на налоговый вычет и ничего возвращать не должна, однако впоследствии исковые требования признала, указа, что понимает, что обязана вернуть сумму в размере 11460 рублей в доход государства.

Исследовав материалы административного дела, заслушав объяснения административного истца, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ, статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (ст. 44 НК РФ). Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Суд установил, что Л.Л. является налогоплательщиком, и в соответствии положениями ст. ст. 210, 219 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы, имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет.

ФИО2 в ИФНС России по г. Георгиевску 10.09.2015 года представила декларацию по форме КНД 1151020 НД по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и представила документы по расходам своей матери ФИО4 на услуги по лечению в 2014 году. 

Налогоплательщик ФИО2 в представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год заявила сумму социального налогового вычета в размере 88150 рублей. Сумма налога к возврату по декларации составила 11460 рублей. 

Социальный налоговый вычет, установленный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, представляет собой налоговую льготу по НДФЛ в виде вычета части объекта налогообложения из подлежащей налогообложению величины налоговой базы (Определения Конституционного Суда РФ от 02.11.2011 N 1478-О-О, от 05.07.2011 N 879-О-О, от 03.04.2009 N 480-О-О).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с Перечнем медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 32 НК РФ определено, что налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. (Определение Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 N 472-О).

14 декабря 2015 года административный ответчик обратилась в ИФНС России по г. Георгиевску и Георгиевскому району с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 11460 рублей.

В подтверждение права на социальный налоговый вычет налогоплательщиком ФИО2 представлены документы по оказанию медицинских услуг ее матери – ФИО4: договор на оказания платных медицинских услуг № 3566 от 08.08.2012г. – заказчиком услуг указана ФИО4, исполнитель – ООО «Стоматологическая клиника «Аполлония», уведомление о подтверждении предоставления услуг по договору № 3566 от 18.05.2015 года; квитанции об оплате медицинских услуг на имя ФИО4 на сумму 88150 рублей, в том числе: № 007001 от 31.07.2014 года на сумму 600 рублей, № 006957 от 18.07.2014 года на сумму 30 000 рублей, № 006481 от 05.05.2014 года на сумму 1 450 рублей, № 006881 от 10.07.2014 года на сумму 2 900 рублей, № 006696 от 12.06.2014 года на сумму 1 400 рублей, № 007079 от 21.08.2014 года на сумму 8 250 рублей, № 007032 от 12.08.2014 года на сумму 25 000 руб., № 005821 от 26.06.2014 года на сумму 5 000 рублей, № 006786 от 23.06.2014 года на сумму 4 350 рублей, № 0068729 от 28.05.2014 года на сумму 2 350 рублей, №006659 от 05.06.2014 года на сумму 3 450 рублей, № 006683 от 10.06.2014 года на сумму 750 рублей, № 006767от 19.06.2014 года на сумму 1 850 рублей, № 007014 от 05.08.2014 года на сумму 300 рублей, № 007064 от 19.08.2014 года на сумму 500 рублей; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы № 102 от 24.08.2015 года об оказании медицинских услуг в 2014 году на имя ФИО4; свидетельство о рождении на имя ФИО5; свидетельство о заключении брака ФИО5 с изменением фамилии на ФИО2; копия лицензии медицинского учреждения ООО «Стоматологическая клиника «Аполлония», приложение к лицензии.

15 декабря 2015 года налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № 3041, сумма в размере 11460 рублей перечислена на счет налогоплательщика ФИО2

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Согласно абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Однако в ходе проведенной камеральной проверки установлено, что в нарушение ст. 219 Налогового кодекса РФ ФИО2 не представила в налоговый орган доказательств, подтверждающих несение ею расходов как налогоплательщиком на лечение матери ФИО4 Напротив представленные заявителем документы свидетельствуют об оплате лечения самой ФИО4 которая налогоплательщиком не является.

Исходя из представленных документов следует, что заказчиком услуги, а также лицом, оплатившим полученные медицинские услуги является не ФИО2, а ФИО4. 

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налогоплательщиком ФИО2 неправомерно заявлен социальный налоговый вычет на оказание платных медицинских услуг.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено неправильное исчисление суммы имущественного налогового вычета лицом, получившим доходы от лица на которое возложена обязанность налогового агента, не приведшее к неуплате (не полной уплате) сумм налога, поскольку обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, а не на налогоплательщика.

Решением № 662 от 25 февраля 2016 года ФИО2 отказано в предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 11460 рублей.

В адрес ФИО2 направлено требование № 409 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21 апреля 2016 года об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 11460 рублей со сроком оплаты до 16 мая 2016 года.

Однако в установленный налоговых органом срок налогоплательщик ФИО2 требования об оплате налога добровольно не исполнила.

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается в обоснование своих требований и возражений.

Отказывая ФИО2 в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2014 года, ИФНС России по г. Георгиевску и Георгиевскому району правильно исходила из того факта, что в нарушение ст. 219 Налогового кодекса РФ ФИО2 не представила суду доказательств, подтверждающих несение ею расходов как налогоплательщиком на лечение матери. 

В связи с вышеизложенным, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с тем, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суды, расходы по ее уплате подлежат взысканию с ответчика ФИО2

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании в бюджет излишне возмещенный налог на доходы физических лиц, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> в бюджет государства излишне возмещенный налог на доходы физических лиц в размере 11460 рублей.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 458,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2018 года)

Судья Ю.В. Курбанова