Дело № 2а-875/19

Решение

Именем Российской Федерации 

04 июня 2019 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Бивер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 является владельцем автомобиля легкового 

<

данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и должен был уплатить его за 2016 год до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в размере 32 760 руб. 

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 81,08 руб. за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014, 2015 годы ФИО1 начислены пени: в размере 6493,56 за период со 02 октября 2015 по 03 сентября 2017 года (2014 год) и 2732,45 руб. за период с 06 февраля 2017 года по 03 ноября 2017 года (2015 год).

Также согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю вышеуказанному налогоплательщику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты> кадастровый номер: 

<

данные изъяты>

Данное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. В связи с чем, ФИО1 должен уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11990 руб.

Поскольку в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен не был, то ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 29,68 руб. за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года за просрочку уплаты данного вида налога за 2016 год. Кроме того, в связи с неоплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2013, 2015 годы налоговый орган также начислил пени за просрочку уплаты налога. Так, согласно расчета налогового органа за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год размер пени начисленной за период с 24.12.2015 года по 03 сентября 2017 года составляет 1716,67 руб.; за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год размер пени начисленной за период с 20 февраля 2017 года по 03 ноября 2017 года составляет 813,10 руб.

Налогоплательщику был предоставлен доступ в личный кабинет по его заявлению от 25 февраля 2014 года.

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика выгружены налоговые уведомление №88286242 от 27 августа 2016 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2015 год до 01 декабря 2016 года, №41422426 от 06 августа 2017 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2016 год до 01 декабря 2017 года, а также требования № 53814 по состоянию на 04 ноября 2017 года об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени до 21 декабря 2017 года; № 57718 по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, пени до 29 января 2018 года. Требования налогоплательщиком не исполнены.

09 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Барнаула был выдан судебный приказ №2а-1560/2018. В связи с предоставлением должником возражений указанный судебный приказ 24.08.2018 года был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В своих возражениях административный ответчик указал, что с административными исковыми требованиями не согласен, полагает, что требования о взыскании пени за 2013-2015 год незаконны, поскольку задолженность по налогам за указанный период списана налоговым органом, срок на обращение в суд пропущен. Кроме того, полагает, что налог на имущество за 2016 год неправильно начислен налоговым органом, поскольку квартира, расположенная в 

<

...> 247в-79 находится в общей совместной собственности с его супругой, следовательно, при расчете необходимо учитывать ? доли в праве.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела налоговый орган извещен надлежащим образом. Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о месте и времени судебного заседания извещался по месту жительства. Основываясь на положениях ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2016 год в связи с принадлежностью ему с 07 июня 2013 года транспортного средства автомобиля легкового 

<

данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2017 года.

На территории Алтайского края введен в действие транспортный налог и установлены налоговые ставки Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно применяется ставка 120 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской думы от 07.11.2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно – 0,88%.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (ред. от 18.11.2015) "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2016 год установлен в размере 1,329.

По сведениям налогового органа, в 2016 году ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог - квартира, 

<

данные изъяты>

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год определена в 11990 руб. 

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Административному истцу по его заявлению 25 февраля 2014 года открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика.

06 августа 2017 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №41422426 о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2016 год не позднее 01 декабря 2017 года, которое согласно АИС Налог-3 Пром выгружено в личный кабинет налогоплательщика-административного ответчика.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 11 декабря 2017 года согласно АИС Налог-3 Пром выгружено в личный кабинет требование № 57718 по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени за 2016 год.

В требовании административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 81,08 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год – 29,68 руб.

Срок для уплаты налогов установлен в требовании до 29 января 2018 года. 

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула 09 июля 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 32760 руб., пени в размере 9307,09 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11990 руб., пени в размере 2609,45 руб., который отменен определением от 24 августа 2018 года. 

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 21 февраля 2019 года, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Расчет транспортного налога за автомобиль легкового 

<

данные изъяты>, проверен судом признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 273 л.с.* 120 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =32760 руб.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) у физического лица с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона N 218-ФЗ).

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно представленной по запросу суда выписке из ЕГРН, право собственности ФИО2, супруги административного ответчика, на квартиру 

<

данные изъяты> зарегистрировано 11 июля 2017 года. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении данного имущества, право собственности на которое возникло (изменилось, прекратилось) с момента государственной регистрации, возникает, изменяется и прекращается с момента государственной регистрации соответствующего права.

Таким образом, доводы административного ответчика о неправильном исчислении налога на имущество не нашли своего подтверждения при рассмотрении данного дела. 

Расчет налога на имущество физических лиц – квартиру по адресу: 

<

данные изъяты> проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 1175926 (884820,82*1,329) (налоговая база)*1/1 (доля в праве)* 0,88% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 10348,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц – квартиру по адресу: 

<

данные изъяты> проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 373161 (280783,3*1,329) (налоговая база)*1/1 (доля в праве)* 0,88% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 1642,00 руб.

Ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по указанным видам налога, своевременно получал налоговые уведомление и требование, однако являясь налогоплательщиком и имея в собственности в 2016 году указанные выше автомобиль и квартиры, обязательства по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил ни после получения налогового уведомления, ни после получения налогового требования, ни после вынесения судебного приказа.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ответчика в пользу истца подлежит взысканию в полном размере пеня, подлежащая взысканию за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2016 год.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года (9 дней) также рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: 32760,00 руб. (сумма задолженности)*1/300*8,25% (ставки рефинансирования) *9 (количество дней просрочки) = 81,08 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года (9 дней) также рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: 11990 руб. (сумма задолженности)*1/300*8,25% (ставки рефинансирования) *9 (количество дней просрочки) = 29,68 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований, о взыскании пени за несвоевременную оплату транспортного налога и налога на имущество за 2016 год.

Требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы и налога на имущество за 2013, 2015 годы не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Административный истец не представил никаких доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания суммы указанной недоимки, сведений о судебных актах, которыми взыскана недоимка, не сообщил. Более того, в административном исковом заявлении налоговый орган указал, что недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 года, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2015 года списана налоговым органом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что задолженности по налогам за указанные периоды (2013,2014, 2015 годы) были списаны, оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015, налогу на имущество за 2013, 2015 годы также не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой в связи с истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 годы и налога на имущество за 2013, 2015 годы не подлежит удовлетворению.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1504,37 (1898,5*79,24%) руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю 32760,00 руб. недоимки по транспортному налогу за 2016 год, 81,08 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год, начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года; 11990 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 29,68 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года – всего взыскать 44860,76 руб.

<

данные изъяты>

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1504,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2019 года