дело № 2а-5607/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что за ФИО1 зарегистрирован автомобиль Пежо 307, государственный регистрационный знак №, мощностью 108,97 л.с., право собственности с 05.11.2014 по настоящее время. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1 635 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 15.08.2024 №. В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023 на сумму 233 842,07 рублей. Пени на момент подачи заявления о выдачи судебного приказа за период с 18.05.2024 по 15.04.2025 составили 35 423,77 рублей, из которых пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составили 21 378,08 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 984,17 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 6 663,80 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 338,16 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1 730,43 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составили 55,69 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составили 49,94 рублей, по транспортному налогу за 2019 год составили 23,44 рублей, по транспортному налогу за 2020 год составили 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2021 год составили 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2022 год составили 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2023 год составили 153,36 рублей. Добровольно в установленные сроки задолженность оплачена не была. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №4 Центрального района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 02.06.2025 мировым судьей судебного участка №4 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.05.2025 №2а-110/107/2025.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 635 рублей, пени в размере 35 423,77 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании по требованиям не возражал.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования, которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В силу ст.6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 №322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 65 рублей, свыше 250 л.с. – 85 рублей;

в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Судом установлено, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства Пежо 307, государственный регистрационный знак №, и соответственно являясь плательщиком транспортного налога, обязан был на основании уведомления № от 15.08.2024, полученное им 11.09.2024 в Личном кабинете налогоплательщика, произвести оплату налога за 2023 год в размере 1 635 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.05.2023 со сроком оплаты 15.06.2023.

В установленные сроки задолженность оплачена не была.

Пени на момент подачи заявления № от 15.04.2025 о выдачи судебного приказа за период с 18.05.2024 по 15.04.2025 составили 35 423,77 рублей, из которых пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 378,08 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 984,17 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 6 663,80 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 338,16 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1 730,43 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 55,69 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 49,94 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 23,44 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 153,36 рублей.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2023 год и пени.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга 16.05.2025 вынесен судебный приказ №02а-0110/107/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением от 02.06.2025.

07.10.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд принимает данный расчет, так как он исчислен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены, суд находит требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2023 год, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Требования по взысканию пени подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании постановления налогового органа № от 05.03.2020 по ст.47 НК РФ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год ОСП Центрального района г.Орнбурга возбуждено исполнительное производство №-ип от 11.03.2020, которое было окончено 03.08.2021 в связи с исполнением требований исполнительного документа.

В связи с чем, пени за период с 18.05.2024 по 15.04.2025 по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 984,17 рублей и по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 338,16 рублей удовлетворению не подлежит, так как требования по взысканию пенеобразующей задолженности фактически исполнены в рамках исполнительного производства 03.08.2021 года.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга 11.06.2021 вынесен судебный приказ №2а-262/107/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и транспортному налогу за 2019 год.

Согласно ответу ОСП Центрального района г.Оренбурга исполнительное производство на основании указанного судебного приказа не возбуждалось.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а, следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 6 663,80 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1 730,43 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 23,44 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно решению Центрального районного суда г.Оренбурга №2а-737/2025 (2а-5432/2024) от 02.04.2025 с ФИО1 взыскано в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области задолженность по транспортному налогу за 2020 – 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 год, налог на доходы физических лиц за 2021 год, штрафы, пени. Решение вступило в законную силу 17.05.2025.

Срок предъявления к исполнению по указанному решению административным истцом не пропущен, в связи с чем, требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 378,08 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 55,69 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 49,94 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 348,90 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 348,90 рублей, подлежат удовлетворению.

Пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 153,36 рублей также подлежат удовлетворению.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области транспортный налог за 2023 год в сумме 1 635 рублей, пени в сумме 22 683 рубля 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Оренбург расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 15 января 2026 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-006705-73

подлинный документ подшит в деле № 2а-5607/2025