УИД: 51RS0003-01-2021-003032-28

№ 2а-2140/2021

Решение

 в окончательной форме изготовлено 24 июня 2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2021 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Тищенко Г.Н., 

при секретаре Волкогоновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО Зои ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС № 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО Зои ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в адрес налоговой инспекции от налогового агента ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» поступили сведения по форме 2-НДФЛ о полученном административным ответчиком доходе за 2019 год, с которого не удержан НДФЛ в размере 20 150 рублей. В адрес ФИО направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчислении налога в размере 20 150 рублей. В связи с неоплатой административным ответчиком обязательных платежей, инспекцией в адрес административного ответчика направлено требования об уплате недоимки по НДФЛ за 2019 год. Требование до настоящего времени не исполнено. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму задолженности начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 11 рублей 42 копейки.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 20 150 рублей, пени в размере 11 рублей 42 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены судом надлежащим образом. Ранее представили письменные возражения, в которых указали, что обязанность по уплате налога может быть возложена на налогоплательщика только в случае, если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. В материалы дела не представлено доказательств того, что ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» не имел возможности удержать у ФИО исчисленную сумму НДФЛ. Привели довод о том, что выплаченные ФИО денежные средства в размере 165 000 рублей имеют характер возмещения, то есть являются компенсационными выплатами, в связи с чем с них не производится удержание НДФЛ. Также указали, что ФИО является получателем страховой пенсии по старости, то есть имеет право на налоговые льготы, что не учтено налоговым органом при направлении уведомления и требования. Просили в удовлетворении иска отказать. 

Представитель заинтересованного лица ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим. Представил письменное мнение, в котором указал, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафы в связи с нарушением прав потребителя не освобождаются от налогообложения. Доход ФИО был получен посредством безакцептного списания с расчетного счета ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» по исполнительному листу, то есть без возможности удержания НДФЛ у источника выплаты. Обязанность налогового агента по предоставлению сведений была исполнена в установленный срок в виде сдачи справок 2НДФЛ за 2019 год с признаком № 1 и признаком № 2.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а-811/2021, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

Судом установлено, что решением Выборгского районного суда г. Санкт-Петербурга от 18 июля 2019 года по делу № 2-6583/2019 исковые требования ФИО1 к ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» удовлетворены частично. Указанным решением постановлено взыскать с ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» в пользу ФИО неустойку в размере 100 000 рублей, штраф в размере 55 000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей.

Налоговым агентом – ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» в налоговый орган представлена справка от 27.02.2020 о доходах ФИО за 2019 год по форме 2-НДФЛ, согласно которой административным ответчиком в 2019 году получен доход в размере 155 000 рублей по коду 4800, что соответствует иным доходам, в том числе суммам штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей».

Из суммы полученного дохода исчислена сумма налога в размере 20 100 рублей (155 000 х 13%).

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, ФИО в спорный период 2019 года являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Следовательно, у плательщика налога на имущество физических лиц возникает обязанность по уплате налога возникает с момента получения налогового уведомления.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО исчислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом за 2019 год в размере 20 150 рублей 

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки начисляется пеня.

Из материалов дела следует, что в связи с отсутствием налоговых поступлений за 2019 год в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о погашении задолженности по оплате НДФЛ в размере 20 150 рублей, пени в размере 11 рублей 42 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО, являясь плательщиком НДФЛ, на момент рассмотрения дела имеет задолженность по указанному налогу в размере 20 150 рублей, задолженность по пени в размере 11 рублей 42 копейки, доказательств отсутствия данной задолженности не привела, обратного суду не представила, суд находит исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что выплаченные ФИО неустойка и штраф налогом не облагаются, основан на ошибочном толковании норм права.

Суд учитывает, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, при этом выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Довод административного ответчика о том, что ФИО не обязана уплачивать НДФЛ по той причине, что налоговый агент ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» имел возможность удержать у ФИО исчисленную сумму НДФЛ, однако этого не сделал, суд находит не состоятельным.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если при вынесении решения суда не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из материалов дела решением Выборгского районного суда г. Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» в пользу ФИО взыскана неустойка в размере 100 000 рублей, штраф в размере 55 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей, то есть при вынесении решения судом не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, что свидетельствует об отсутствии у ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Также заслуживает внимания и довод заинтересованного лица о том, что доход ФИО был получен посредством безакцептного списания с расчетного счета ООО «Главстрой-СПБ специализированный застройщик» по исполнительному листу, то есть без возможности удержания НДФЛ у источника выплаты.

Суд также учитывает, что факт получения ФИО страховой пенсии по старости не может являться основанием для освобождения от уплаты НДФЛ, так как главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации такого основания не предусмотрено. Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве основания для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц рассматривает лишь виды получаемого дохода, к которым неустойка и штраф не отнесены.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 804 рубля 50 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО Зои ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО Зои ФИО в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в размере 20 150 рублей, пени в размере 11 рублей 42 копейки, а всего 20 161 рубль 42 копейки.

Взыскать с ФИО Зои ФИО государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 804 рубля 50 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Н. Тищенко