УИД № 67RS0027-01-2024-000034-26

производство № 2а-85/2024 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Шумячи 18 апреля 2024 г. 

Шумячский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Иколенко Н.В.

при секретаре Романовой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако возложенную на него законом обязанность по уплате налогов своевременно не выполняет. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 года в размере 15 600 рублей. 

Кроме этого, административный истец указывает, что по состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 776 руб. 47 коп. По состоянию на 07.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ составляет 19 426 руб. 34 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 г. – 15 600 рублей, пени 3 826 руб. 34 коп. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом должнику направлено требование от 09.07.2023 года № 192714 на сумму 18 361 руб. 78 коп. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением от 21.12.2023 года мировой судья судебного участка №51 в муниципальном образовании «Шумячский район» Смоленской области отказал налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 г. в сумме 15 600 рублей, пени- 3 826 руб. 34 коп. 

Представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, в судебное заседание не явился, возражений не представил. 

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно сведениям административного истца, административный ответчик является собственником транспортного средства - Форд Мондео, р/з №.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- № 89558569 от 15.08.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год на общую сумму 2 920 руб.;

- № 83958491 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога за 2017 и 2018 г. на общую сумму 1 000 рублей;

- № 55808889 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год на общую сумму 2 920 рублей;

- № 24019673 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год на общую сумму 2 920 рублей;

- № 85568540 от 19.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2 920 рублей. 

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Указанное внедрение института единого налогового счета (ЕНС) не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (подпункт 1); налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункт 2); пени (подпункт 3); проценты (подпункт 4); штрафы (подпункт 5).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административный истец направил в его адрес требование № 192714 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года в размере 18 361 руб. 78 коп., из которых транспортный налог - 15 450 руб., пени – 2 911 руб. 78 коп. Срок исполнения - до 28.11.2023 года. 

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка №51 в муниципальном образовании «Шумячский район» Смоленской области от 21.12.2023 года в принятии заявления отказано. 

В п.1 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 гожа № 243-ФЗ) предусматривалось, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До декабря 2020 года действовали положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Изменения были внесены Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374 – ФЗ. 

При этом необходимо отметить, что предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ срок направления требования не является пресекательным, его пропуск не свидетельствует о незаконности требования и не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд 21.02.2024 года, о чем свидетельствует создание протокола проверки электронной подписи (л.д.8), то есть в установленный законом срок. 

Административный ответчик в добровольном порядке требования налогового органа не исполнил до настоящего времени, в связи с чем с него подлежит взысканию в судебном порядке сумма задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 г. в сумме 15 600 рублей, а также суммы пени, начисленные за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 2 176 руб. 47 коп. и пени за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2023 г., начисленные на задолженность по единому налоговому счету в сумме 1 649 руб. 87 коп. (1 690 руб. 96 коп. – 41 руб.09 коп.), а всего пени 3 826 руб. 

В силу ч.1 ст.144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Шумячский район» Смоленской области государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Смоленской области недоимку по транспортному налогу за 2017-2022 г. в сумме 15 600 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 2 176 руб. 47 коп., пени за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2023 г., начисленные на задолженность, имеющуюся на едином налоговом счете в сумме 1 649 руб. 87 коп., а всего взыскать 19 426 рублей 34 копейки. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> доход бюджета муниципального образования «Шумячский район» Смоленской области 400 рублей государственной пошлины. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумячский районный суд Смоленской области.

Судья Н.В. Иколенко

Решение в окончательной форме принято 03.05.2024 г.