Дело № 2а-200/2025 

УИД 33RS0008-01-2024-003590-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 03 марта 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В., 

при секретаре ФИО5, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 351,28 руб. за периоды с 11.01.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 25.03.2024 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель год выпуска 1997, мощность двигателя – 125 л.с., дата регистрации права 29.11.2018 г., дата прекращения владения 25.02.2022 г.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, ФИО1 является собственницей квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 124,2 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2021 г. по 25.11.2022 г. – 326 981,02 руб., с 25.11.2022 г. по 01.01.2024 г. – 1 087 992 руб., дата регистрации права 20.06.2007 г.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 принадлежат следующие земельные участки: 

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адрес: 

<

адрес>, площадью 1 046 кв.м., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость в 2022 г. – 175 476,96 руб., дата регистрации права 19.04.2018 г.;

1/3 часть земельного участка с кадастровый номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 985 кв.м., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость в 2022 г. – 171 862,80 руб., дата регистрации права 21.02.2014 г.

Также административным истцом указано, что ФИО1 является адвокатом, что подтверждается соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области https://apvo.fparf.ru (реестровый номер №) по настоящее время.

В связи с чем ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год в срок до 09.01.2023 г., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. в срок до 09.01.2024 г.

Однако обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке не была исполнена.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлено налоговое уведомление № от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 625 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 328 руб., земельный налог за 2022 год в размере 567 руб.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в ее адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 07.07.2023 г. на сумму 51 263,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № от 22.03.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 79 553 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявляли. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявляла. Ранее предоставляла заявление, в котором указала, что за период с 11.12.2024 г. по 16.02.2025 г. она погасила всю сумму задолженности, указанную в настоящем административном иске. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка обязательной признана не была.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2023 года), плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , год выпуска 1997, мощность двигателя – 125 л.с., дата регистрации права 29.11.2018 г., дата прекращения владения 25.02.2022 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.53).

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.54-55), ФИО1 является собственницей квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 124,2 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2021 г. по 25.11.2022 г. – 326 981,02 руб., с 25.11.2022 г. по 01.01.2024 г. – 1 087 992 руб., дата регистрации права 20.06.2007 г.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д.56-59), ФИО1 принадлежат следующие земельные участки: 

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адрес: 

<

адрес>, площадью 1 046 кв.м., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость в 2022 г. – 175 476,96 руб., дата регистрации права 04.04.2022 г.;

1/3 часть земельного участка с кадастровый номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 985 кв.м., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость в 2022 г. – 171 862,80 руб., дата регистрации права 21.02.2014 г.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 625 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 567 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 328 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.31). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.32).

ФИО1 является адвокатом с 10.02.2012 г. по настоящее время, что подтверждается соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области https://apvo.fparf.ru (реестровый номер №) (л.д.52).

ФИО1 должна была уплатить:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год в срок до 10.01.2022 г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год в срок до 09.01.2023 г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года в срок до 09.01.2024 г.

Согласно сведениям КРСБ и ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (л.д.39,41), ФИО1 оплатила задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в следующем размере: 08.09.2022 г. в сумме 236,97 руб., 14.09.2022 г. в сумме 4 816,09 руб., 30.12.2022 г. в сумме 18 409,31 руб., 15.01.2023 г. в сумме 3 726 руб. Остаток составляет 5 259,63 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, в адрес ФИО1 было направлено требование № от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год и 2022 год в общей сумме 39 704,63 руб., а также пени в общем размере 2 793,22 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.29). Данное требование было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.30).

Согласно сведениям ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (л.д.41,66) ФИО1 оплатила задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в полном объеме (5 259,63 руб.), а именно: 12.10.2023 г. в сумме 1 520 руб., 21.03.2024 г. в сумме 3 739,63 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год была оплачена в полном объеме следующими платежами: 21.03.2024 г. в сумме 16 947,39 руб., 25.04.2024 г. в сумме 8 978,81 руб., 25.10.2024 г. в сумме 3 985,68 руб., 10.12.2024 г. в сумме 4 533,12 руб. 

Задолженность по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года погашена в полном объеме следующими платежами: 10.12.2024 г. в сумме 3 851,22 руб., 14.01.2025 г. в сумме 10 000 руб., 23.01.2025 г. в сумме 10 000 руб., 10.02.2025 г. в сумме 12 342,06 руб., 12.02.2025 г. в сумме 9 648,72 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.89).

Согласно сведениям ЕНС по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (л.д.42,91) ФИО1 оплатила задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в полном объеме следующими платежами: 21.03.2024 г. в сумме 4 312,98 руб., 25.04.2024 г. в сумме 2 285,04 руб., 25.10.2024 г. в сумме 1 014,32 руб., 14.11.2024 г. в сумме 1 058 руб., 10.12.2024 г. в сумме 95,66 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 625 руб. была оплачена 10.12.2024 г. (л.д.92).

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 328 руб. была оплачена 10.12.2024 г. (л.д.93).

Задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 567 руб. была оплачена 10.12.2024 г. (л.д.94).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 22.03.2024 г. было принято решение № о взыскании задолженности по данному требованию в размере 79 553 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.33).

Пени в размере 617,72 руб. начислены за периоды с 11.01.2022 г. по 31.03.2022 г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 27 394,94 руб.

Пени в размере 11,83 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 5 259,63 руб.

Пени в сумме 3 849,37 руб. начислены за период с 10.01.2023 г. по 12.10.2023 г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 5 259,63 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., всего 48 470,63 руб.

Пени в сумме 1 120,56 руб. начислены за период с 13.10.2023 г. по 01.12.2023 г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 3 739,63 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., всего 46 950,63 руб.

Пени в сумме 982,33 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 09.01.2024 г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 3 739,63 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 625 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 328 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 567 руб., всего 48 470,63 руб.

Пени в сумме 3 621,60 руб. начислены за период с 10.01.2024 г. по 21.03.2024 г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 3 739,63 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 625 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 328 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 567 руб., по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, всего 94 312,63 руб.

Пени в сумме 147,87 руб. начислены за период с 22.03.2024 г. по 25.03.2024 г. по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 17 497,61 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 4 453,02 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 625 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 328 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 567 руб., по страховым взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, всего 69 312,63 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 10 351,28 руб.

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

07.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 04.06.2024 г. (л.д.38), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 03.12.2024 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Ссылка административного ответчика о том, что до вынесения решения заявленные требования были добровольно исполнены в полном объеме не может быть принята во внимание, поскольку налоговой инспекцией были учтены все поступления денежных средств, в связи с чем административный истец отказал от части заявленных требований. По сведениям ЕНС от 18.02.2025 г. (л.д.88) сумма задолженности по налогам составляет 40 206,72 руб., сумма задолженности по пени составляет 22 215,67 руб., таким образом, задолженность по пени не может быть погашена до погашения задолженности по налогам в полном объеме (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Учитывая, что расчет задолженности по пени произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований. 

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 351,28 руб. за периоды с 11.01.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 25.03.2024 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 05.03.2025 г. 

Судья Е.В. Забродченко