Дело № 2а-1749/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«22» сентября 2020 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.

при секретаре Меркуловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере № рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере № (л.д. 2-3).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчиком ФИО1 в (дата) году был получен доход, при этом налог на доходы физических лиц не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) ФИО3, действующая на основании доверенности от (дата), в судебном заседании заявленные требования поддержала в объеме и по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, ссылаясь на исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц её бывшим работодателем, который впоследствии неправомерно скорректировал ранее представленные в налоговый орган сведения о доходах ФИО1, и об удержании соответствующего налога в связи с возникшими неприязненными отношениями. Также указывала на пропуск налоговым органом срока обращения в суд. Обращала внимание на то, что невозможность удержания работодателем налога возникает только в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды, однако таких доходов она не получала. Представила письменные возражения на административное исковое заявление (л.д.39-44, 72-77) и дополнения к ним (л.д.136-137).

Представитель заинтересованного лица - общества с ограниченной ответственностью «ФИО5» (далее по тексту ООО «ФИО6») в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.182), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска (л.д.180), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В частности, согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц. 

В соответствии с п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состояла в трудовых правоотношениях с ООО «ФИО7», в связи с чем получала заработную плату в данной организации, что сторонами по делу не оспаривается.

(дата) ООО «ФИО8» в налоговый орган была представлена справка о доходах ФИО1 за (дата) год о получении дохода в общей сумме № рублей (л.д.168), при этом из содержания данной справки следует, что налог на доходы данного физического лица составил № рублей и указанный налог налоговым агентом – работодателем не удержан.

Впоследствии, (дата), ООО «ФИО9» в налоговый орган представлена корректирующая форма справки о доходах ФИО1 за (дата) год о получении дохода в общей сумме № рубля (л.д.167), при этом из содержания данной справки следует, что налог на доходы данного физического лица составил № рублей, из которых № рубля удержаны и перечислены налоговым агентом, № рублей не удержаны.

В установленный ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за (дата) год ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в её адрес налогового уведомления № от (дата) (л.д. 4).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за (дата) год в размере № рублей (№ рубля * № % - № рубля) и пени в размере №, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 6-7).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается соответствующим почтовым реестром (л.д. 9-10).

В добровольном порядке требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, ИФНС России по (адрес) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере № рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в размере № (л.д.129), однако по заявлению ФИО1 (л.д. 131) судебный приказ (л.д. 130) был отменен мировым судьей (дата) (л.д. 12).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата) (л.д.2), то есть в вопреки срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске установленного законом срока для взыскания налога, нельзя признать обоснованными.

Проверяя доводы административного ответчика о надлежащем исполнении обязанности по уплате налога за (дата) год, суд обращает внимание, что исходя из имеющейся на руках у ФИО1 справки о доходах физического лица за (дата) год от (дата), выданной ООО «ФИО10», сумма её дохода за год составила № рубля, сумма налога – № рубля, и указанная сумма в полном объеме удержана работодателем и перечислена в бюджет (л.д.78).

В то же время, судом установлено, что в связи с противоречиями между справкой, имеющейся у неё на руках, и сведениями о доходах и размере перечисленного в бюджет налога, имеющимися в распоряжении налоговых органов, ФИО1 обращалась в налоговые органы с различными заявлениями и жалобами (л.д.81, 85, 92, 97-98).

В связи с обращениями ФИО1 проводились соответствующие проверки, затребованы дополнительные документы, однако как следует из ответа УФНС России по (адрес) от (дата) (л.д.99-100), согласно представленным ООО «ФИО11» документам за (дата) год подтверждена сумма уплаченного налога № рубля, сумма неудержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц составила № рублей. 

При таких обстоятельствах, суд не может принять во внимание представленную административным ответчиком справку о доходах за (дата) год, и считает доказанным, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за (дата) год административным ответчиком ФИО1 надлежащим образом не исполнена, в связи чем приходит к выводу о том, что требование истца о взыскании налога на доходы физических лиц за (дата) год в размере № рублей (№ рубля * № % - № рубля), является законным и обоснованным, подлежит удовлетворению.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на доходы физических лиц за (дата) год за период с (дата) по (дата) в общей сумме №.

Расчет пени (л.д.8) ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующего налога, подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за (дата) год в размере № рублей, пени за нарушение сроков уплаты вышеуказанного налога за период с (дата) по (дата) в размере №

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий п/п Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2020 года

Копия верна.

Судья Н.А. Максимова 

№

Подлинный документ находится в материалах административного дела

№ 2а-1749/2020 Калининского районного суда г. Челябинска

Дело № 2а-1749/2020