Дело №2а-134/2025

УИД 44RS0027-01-2024-001483-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., при секретаре судебного заседания Ерёмченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу в общей сумме 11419,54 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, является плательщиком транспортного налога. На праве собственности ФИО1 принадлежит транспортное средство (данные изъяты), дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогу за 2020, 2021 и 2022 г.г. в общей сумме 9611 руб., а также задолженность попеням по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2018 – 2022 г.г. в общей сумме 1808,54 руб. Налоговым органом было выставлено требование от 12 июля 2023 г. № со сроком добровольной уплаты до 01 декабря 2023 г., которым сообщалось о наличии у ФИО1 задолженностии о сумме пеней. Сумма задолженности не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 23 апреля2024 г.№2а-772/2024. В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен определением от 14 мая 2024г. 

В судебное заседание УФНС России по Костромской области своего представителя не направило, извещены надлежащим образом, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия, в представленном отзыве с требованиями УФНС России по Костромской области не согласился, поскольку ранее в отношении него уже было вынесено решение суда, которым была взыскана заложенность по налогу и пени за 2014, 2016, 2018, 2019 г.г. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, подпунктами 2, 6 пункта 1 которой предусмотрены: квартира; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство (данные изъяты), дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 01 мая 2015 г. №, в котором предложено в срок не позднее 01 октября 2015 г. уплатить транспортный налог за 2014 год в сумме 2868 руб., земельный налог за 2014 год в размере 64 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19 руб. (акт об уничтожении документов от 28 июня 2018 г.)

Также ФИО1 направлялось:

- налоговое уведомление № от 11 июля 2019 г. об уплате в срок до 02 декабря 2019 г. транспортного налога за 2018 год – 3210 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 168 руб.(акт об уничтожении документов № 06 июня 2024 г.); 

- налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. об уплате в срок до 01 декабря 2020 г. транспортного налога за 2019 год – 3210 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 70 руб. (список почтовых отправлений от 02 октября 2020 г.);

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. об уплате в срок до 01 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 год – 3210 руб. (список почтовых отправлений от 03 октября 2021 г.);

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 г. об уплате в срок до 01 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 год – 3210 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 167,71 руб. (список почтовых отправлений от 23 сентября 2022 г.);

- налоговое уведомление № от 15 июля 2023 г.об уплате в срок до 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 год – 3210 руб. (список почтовых отправлений от 13 сентября 2023 г.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 ноября 2015 года №, в котором ФИО1 предложено в срок до 24 февраля 2016 г.уплатить недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2951 руб., пени за несвоевременную уплату налогов – 57,97 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (уничтожено ввиду истечения сроков хранения).

Требование № об уплате налоговой задолженности на 2019 г. по состоянию на 05 февраля 2021 г. была направлена в адрес ФИО1 26 февраля 2021 г. (получено по почте 02 марта 2021 г.). Общая сумма задолженности по налогам – 3280 руб., задолженность по пени – 30,20 руб.

Требование № об уплате налоговой задолженности на 2020 г. по состоянию на 16 декабря 2021 г. была направлена в адрес ФИО1 28 декабря 2021 г. (получено по почте 11 февраля 2022 г.). Общая сумма задолженности по налогам – 3191 руб., пени не начислены.

Транспортный налог за 2014 г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-1167/2016 от 10 октября 2016 г., фактически уплачен 01 февраля 2018 г. на сумму 2673,09 руб. и 16 марта 2018 г. на сумму 194,91 руб. 

Транспортный налог за 2018 г. ФИО1 уплачен 05 декабря 2019 г.

Транспортный налог за 2019 г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-906/2021 от 17 июня 2021 г., фактически уплачен 08 января 2022 г.

Транспортный налог за 2020 – 2022 г.г. ФИО1 не уплачен.

С расчетом выставленной задолженности, объемом имущества, находящегося в собственности, а также фактом неуплаты задолженности по налогам и пени ФИО1 возражений не высказывал, доказательств обратного не представил.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

12 июля 2023 г. ФИО1 было направлено требование № со сроком исполнения до 01 декабря 2023 г. В данное требование включена сумма налогов, неуплаченная по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно сумма задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. в сумме 6401 руб., а также пени за этот период – 1108,66 руб., всего сумма выставленного налогового требования – 7509,66 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

23 апреля 2024 г. УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области на основании названного выше требования в размере 11419,54 руб., то есть по налогам и начисленным на них пени за 2020 г., 2021 г., а также за 2022 г.: транспортный налог – 9611 руб., пени, начисленные на сумму просроченной задолженности, в размере 1008,70 руб.

Судебный приказ № 2а-772/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области 23 апреля 2024 г.

Определением этого же мирового судьи от 14 мая 2024 г. судебный приказ № 2а-772/2024 от 23 апреля 2024 г. отменён.

Отсутствие требования о взыскании транспортного и земельного налога, а также налога на имущество за 2022 г. обосновано содержанием положений ст. 48, 69 и 70 НК РФ, поскольку ранее (до наступления обязанности по уплате указанных платежей) административный ответчик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо по ЕНС налоговым требованием, при этом в установленные законом сроки все обязательства не исполнил.

Так, ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тем самым сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

На 01 января 2023 г. срок взыскания с ФИО1 налогов и пени по налогам за период с 2020 по 2022 г.г. не истек.

Так, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей с учётом изменений, вступивших в силу с 23 декабря 2020 г., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01 января 2023 года положения в п. 3 ст. 48 НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ввиду того, что на 31 декабря 2022 г. сумма транспортного налога ФИО1 не превысила 10000 руб., три года с момента выставления налогового уведомления по недоимке за 2020 г. не истекло, срок обращения в суд за взысканием с ФИО1 налогов и пени за налоговые периоды 2020, 2021 и 2022 г.г. не нарушен. 

УФНС России по Костромской области обоснованно включило суммы неисполненных до 1 января 2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов в требование № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г.

Расчет задолженности по транспортному налогу и начисленным пениза неисполнение обязанности по оплате налогов, в том числе в разрезе изменения отрицательного сальдо за период с 01 января 2023 г. по 05 февраля 2024 г., ответчиком не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность за заявленные периоды должна быть начислена ответчику в меньшем размере, у суда не имеется. 

Вместе с тем, оценивая требования налогового органа о взыскании пени за период с 08 ноября 2015 по 16 марта 2018 г. (за недоимку 2014 г.), с 03 декабря 2019 г. по 05 декабря 2019 г. (за недоимку 2018 г.), с 05 февраля 2021 г. по 08 января 2022 г. (за недоимку 2019 г.), суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 10000 рублей.

Таким образом, закон связывает процедуру взыскания налоговой задолженности с направлением в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, при этом предусматривает, что в случае уплаты недоимки по налогу требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на такую недоимку, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня ее уплаты.

Между тем обстоятельства дела указывают на то, что требования об уплате пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2014, 2018 и 2019 г. (уплаченные 01 февраля 2018 г., 05 декабря 2019 г. и 08 января 2022 г. соответственно), ответчику в течение указанного срока не направлялись.

В этой связи оснований для взыскания пени за период с 08 ноября 2015 по 16 марта 2018 г. в общей сумме 338,12 руб., с 03 декабря 2019 г. по 05 декабря 2019 г. в сумме 2,09 руб., с 05 февраля 2021 г. по 08 января 2022 г. в сумме 215,73 руб. с ФИО1 не имеется.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогам за налоговый период 2020 г., 2021 г. и 2022 г. в сумме 9611 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога за период с 2020-2022г.г.в сумме 1252,60 руб. 

Довод административного ответчика о том, что ранее с него была взыскана заложенность по налогу и пени за 2014, 2016, 2018, 2019 г.г. на выводы суда не влияет, поскольку период ранее взысканной с ФИО1 задолженности не совпадает с тем периодом, который заявлен УФНС России по Костромской области в настоящем иске.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образованиямуниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд, 

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области ((данные изъяты)) с ФИО1 ((данные изъяты)) недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 г.г. в общей сумме 9611 руб., а также пени по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 г. в общей сумме 1252,60 руб., всего 10863 (десять тысяч восемьсот шестьдесят три) руб. 60 руб.

В удовлетворении требований УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 пени по налогам за 2014 г., 2018 г. и 2019 г. отказать.

Взыскать с ФИО1 ча в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Р. Маматкулова

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 г.