Дело № 2а-343/2025

УИД 50RS0022-01-2024-001808-50

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Лобня 

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Баранковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Голубь ФИО5 к Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области о признании незаконным решения, исключении сведений о налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, указав, что определением ВС РФ от 00.00.0000 отменены судебные акты по делу 00.00.0000 о взыскании с него налоговой задолженности в размере иные данные руб. Определением Лобненского городского суда от 00.00.0000 произведен поворот исполнения отмененного решения суда, с ИФНС № в пользу Голубя Т.Ю. взыскано иные данные руб. Исполнительное производство окончено 00.00.0000 . В личном кабинете истца, несмотря на вступивший в законную силу судебный акт о повороте исполнения решения суда, налоговым органом размещены сведения о наличии задолженности в размере примерно иные данные руб. По заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № от 00.00.0000 , который отменен в связи с возражениями должника. Решением налогового органа № от 00.00.0000 с Голубя Т.Ю. взыскана задолженность в размере иные данные руб. Просит признать незаконным решение № от 00.00.0000 , исключить сведения о налоговой задолженности.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика ИФНС России №13 по МО в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, представил отзыв на иск, по доводам которого просил иск оставить без рассмотрения. 

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Суд, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Установлено, что за 00.00.0000 год ФИО1 задекларировал доход в размере иные данные руб., от которого самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц по ставке иные данные% в размере иные данные руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика 00.00.0000 требование об уплате налога № от 00.00.0000 в срок до 00.00.0000 в размере иные данные руб. и пени со сроком уплаты до 00.00.0000 в размере иные данные руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Лобненского судебного района от 00.00.0000 судебный приказ № от 00.00.0000 о взыскании с Голубя Т.Ю. задолженности по налогу отменен.

Решением Лобненского городского суда от 00.00.0000 удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России № по МО, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере иные данные руб., пени в размере иные данные руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 00.00.0000 решение Лобненского городского суда от 00.00.0000 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 00.00.0000 вышеуказанные судебные акты оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения. Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда РФ от 00.00.0000 решение Лобненского городского суда от 00.00.0000 , апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 00.00.0000 , кассационное определение судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 00.00.0000 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Лобненский городской суд.

Решением Лобненского городского суда от 00.00.0000 по делу № административный иск Межрайонной ИФНС № удовлетворен частично, с ФИО1 в доход бюджета МО взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., пени в размере иные данные руб., а всего иные данные руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 00.00.0000 решение Лобненского городского суда от 00.00.0000 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Вступившим в законную силу определением Лобненского городского суда от 00.00.0000 произведен поворот исполнения решения Лобненского городского суда от 00.00.0000 , на Межрайонную ИФНС № по ................ возложена обязанность возвратить ФИО1 денежные средства в размере иные данные руб.; установлено, что на основании решения Лобненского городского суда от 00.00.0000 взыскателю выдан исполнительный лист ФС № с предметом исполнения – взыскание задолженности по НДФЛ в размере иные данные руб., пени в размере иные данные руб. в отношении должника ФИО1; 00.00.0000 в отношении ФИО1 судебным приставом – исполнителем Лобненского ГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП с указанным предметом исполнения в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС №; определением Лобненского городского суда от 00.00.0000 исполнительный документ ФС № отозван из Лобненского ГОСП в связи с отменой судебного акта, на основании которого он был выдан; исполнительное производство №-ИП окончено 00.00.0000 по основаниям п.4 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отзывом исполнительного документа судом, его выдавшим, указанным постановлением, справкой о движении денежных средств по исполнительному производству подтверждается, что взысканная сумма составила иные данные руб. С учетом отмены решения Лобненского городского суда от 00.00.0000 , на основании которого с административного ответчика производилось взыскание в рамках вышеуказанного исполнительного производства, принятия по результатам нового рассмотрения решения Лобненского городского суда от 00.00.0000 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 года и пени в общем размере иные данные руб., отсутствия во вновь принятом решении указания на поворот исполнения решения от 00.00.0000 , произведен поворот исполнения решения от 00.00.0000 , приведенного в исполнение, в части взыскания с ФИО1 суммы в размере иные данные руб. (иные данные).

На основании определения от 00.00.0000 Лобненским городским судом выдан исполнительный лист ФС № в отношении должника МРИФНС России № по МО с предметом исполнения – возврат денежных средств в размере иные данные руб.; требования исполнительного документа исполнены 00.00.0000 , исполнительный документ возвращен в Лобненский городской суд в связи с фактическим исполнением, находится в материалах дела №.

В связи с наличием на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме иные данные руб. и пени в сумме иные данные руб.

Материалами дела подтверждается, что в 00.00.0000 году ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: МО, ................, в связи с чем налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление № об уплате имущественного налога в сумме иные данные руб. в срок до 00.00.0000 .

Решением Межрайонной ИФНС России № по ................ № от 00.00.0000 в связи с неисполнением требования № от 00.00.0000 налоговая задолженность в размере иные данные руб. взыскана за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах должника в банках.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в сумме иные данные руб. от 00.00.0000 № отменен определением мирового судьи от 00.00.0000 . 

Согласно данным налогового органа по ЕНС ФИО1 по состоянию на 00.00.0000 числится отрицательное сальдо: по пени в размере иные данные руб., по налогу на имущество за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., по налогу на имущество за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 00.00.0000 в сумме иные данные руб., документом – основанием для уплаты задолженности по НДФЛ указан исполнительный лист ФС № от 00.00.0000 по делу №.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов и штрафов обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регулируется ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п.2).

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Порядок налогообложения доходов физических лиц установлен гл. 23 НК РФ. В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, согласно ст.209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). 

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 00.00.0000 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 00.00.0000 института Единого налогового счета.

В силу положений п. 2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст.4 Федерального закона от 00.00.0000 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 00.00.0000 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 00.00.0000 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 00.00.0000 , учитывает сведения об имеющихся на 00.00.0000 суммах неисполненных обязанностей.

По делу достоверно установлено, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., пени в размере иные данные руб., а всего иные данные руб., взысканные с ФИО1 вступившим в законную силу решением Лобненского городского суда от 00.00.0000 по делу №, была фактически погашена ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного 00.00.0000 , что было учтено при разрешении заявления о повороте исполнения судебного акта. Исполнительный лист ФС № по делу №, указанный в качестве документа - основания для уплаты задолженности по НДФЛ в сумме иные данные руб. при включении в ЕНС налогоплательщика, был выдан в отношении должника МРИФНС России № по МО с предметом исполнения – возврат денежных средств в размере иные данные руб. по определению суда от 00.00.0000 о повороте исполнения решения суда и на ФИО1 каких – либо обязательств по уплате денежных сумм не возлагал. 

В связи с указанным у налогового органа отсутствовали основания для включения в ЕНС налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме иные данные руб., начисления на нее пени с 00.00.0000 и направления ФИО1 требования № от 00.00.0000 об уплате спорной недоимки, поскольку обязанность по уплате данного налога была исполнена налогоплательщиком в ходе принудительного исполнения судебного акта до 00.00.0000 .

Таким образом, административный иск в части исключения из ЕНС ФИО1 сведений об отрицательном сальдо по НДФЛ в сумме иные данные руб. и пени на указанную недоимку, начисленных с 00.00.0000 по настоящее время, подлежит удовлетворению. 

Оснований для исключения из ЕНС отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц за 00.00.0000 налоговые периоды не имеется; установленный налоговым законодательством срока уплаты указанной задолженности не истек; отмена судебного приказа от 00.00.0000 № определением от 00.00.0000 не лишает налоговый орган возможности обратиться с соответствующим административным иском и ходатайствовать о восстановлении срока на обращение в суд в случае его пропуска.

Оспариваемого решения № от 00.00.0000 налоговым органом в отношении ФИО1 не принималось, решение ИФНС России № № от 00.00.0000 о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах должника в банках предметом заявленного иска не является, в связи с чем в указанной части в удовлетворении административного иска надлежит отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Голубь ФИО7 – удовлетворить частично.

Возложить на Межрайонную ИФНС России №13 по Московской области обязанность по исключению из ЕНС ФИО1 сведений об отрицательном сальдо по НДФЛ в размере иные данные руб. и пени на указанную недоимку с 00.00.0000 по настоящее время.

В остальной части в удовлетворении административного иска об исключении задолженности, а также в удовлетворении требований о признании незаконным решения - отказать.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 13 марта 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова