Дело 2а-772/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Торжок 09 июля 2024 года 

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Белоус Е.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам, а именно: земельный налог за 2022 год – 1369 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы – 1305 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 года – 86445 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 12967 рублей, штраф по ст.122 НК РФ – 8644,50 рублей, пени – 7095,31 рублей.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 (№) состоит на учете в Инспекции и обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Определением мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области от 28.03.2024 отменен судебный приказ от 16.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, штрафу, пени в общей сумме 117825,81 рублей (дело №2а-348/2024).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4948,11 рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) в сумме 4381 рубль (за 2015 год – 56 рублей, 2017 год – 405 рублей, 2018 год – 446 рублей, 2019 год – 490 рублей, 2020 год – 539 рублей, 2021 год – 881 рубль); налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) (за 2017 год – 47 рублей, за 2018 год – 53 рубля, 2019 год – 58 рублей, 2020 год – 63 рубля, 2021 год – 70 рублей), земельному налогу за 2021 год – 1273 рубля, пени в сумме 567,11 рублей.

До 09.07.2023 налогоплательщиком проведена уплата ЕНП в общей сумме 3674, 65 рублей, которые распределены налоговым органом в рамках ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет направлено требование №20792 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в срок до 28.08.2023, чего последней исполнено не было.

Таким образом, данное требование считается неисполненным и продолжает действовать.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ (ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, адрес объекта – 

<

адрес>, 

<

адрес>, размер доли в праве – 0,33, кадастровый №; квартиры, адрес объекта – 

<

адрес>, размер доли в праве – 0,33, кадастровый №; жилого дома, адрес объекта – 172006, 

<

адрес>, пер.Ржевский, 13, доля в праве – 1, кадастровый №; жилого дома, адрес объекта – 

<

адрес>, размер доли в праве – 0,20, кадастровый №), налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1207 рублей, доначислил указанный налог за 2021 год в сумме 98 рублей (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 78831736).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ (ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, адрес объекта – 

<

адрес>, доля в праве – 0,22; с кадастровым номером №, адрес объекта – 

<

адрес>, доля в праве – 1), налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1369 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 778831736).

Налоговое уведомление от 24.07.2023 № 78831736 направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны пре6дставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ (п.1 ст.229 НК РФ). Соответственно, срок представления Декларации за 2022 год – не позднее 02.05.2023 с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ.

В межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области имеются сведения о реализации ФИО1 в 2022 году объектов недвижимости, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Между тем, ФИО1 Декларацию за 2022 год не представила, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка, в рамках которой в адрес налогоплательщика направлено требование №2450 от 19.07.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимости, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Документы и налоговая декларация налогоплательщиком не предоставлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным административным ответчиком в 2022 году от продажи и(или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 86445 рублей (((773306,67 + 891657,51 (кадастровая стоимость)) – 1000000 (имущественный налоговый вычет)) х 13%). 

Решением №2991 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.10.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 12967 рублей (расчет штрафа за непредставление декларации за 2022 год – 86445 х 30%/2 = 12976), по ст.122 НК РФ – в виде штрафа в сумме 8644,50 рублей (расчет штрафа за неуплату сумм налога – 86445 х 20%/2=8644,50). Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ исчислены пени в размере 7095,31 рублей.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

- по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,55 рублей начислены на задолженность по налогу за 2021 год, которая уплачена 29.03.2023 в сумме 687,78 рублей, 06.04.2023 в сумме 10 рублей, 19.05.2023 в сумме 301,05 рублей, 19.09.2023 в сумме 274,17 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 18.10.2020 по 31.03.2022 в сумме 0,88 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2017 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 10,54 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2018 год, которая уплачена налогоплательщиком 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 01.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 7,84 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2019 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 4,33 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2020 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,52 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2021 год, которая уплачена 29.03.2023 в сумме 37,83 рублей, 29.05.2023 – 5 рублей, 08.09.2023 – 10,03 рублей, 19.09.2023 – 17,14 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 в сумме 59,57 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2017 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 60,27 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2018 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 66,20 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2019 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 01.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 37,13 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2020 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических (ОКТМО 28750000) за период с 01.12.2022 по 31.12.20222 в сумме 6,61 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2021 год, которая уплачена 29.03.2023 в сумме 475,99 рублей и 19.09.2023 – 405,01 рублей;

- пени, начисленные на совокупную обязанность (совокупная обязанность включает в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, земельному налогу за 2021 год (с учетом уплаты и начисления налогов) за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 6831,87 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика (в личный кабинет) направлено требование от 09.07.2023 № 20792 об уплате задолженности в общей сумме 1390,76 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.08.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 117825,81 рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 1305 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1369 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 86445 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 12967 руб., штраф по ст.122 НК РФ – 8644,50 руб., пени в сумме 7 095,31 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец отказался от заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 40329 рублей в связи с зачетом сумм переплаты. Указанный отказ от административного иска принят судом, вынесено определение о прекращении производства по административному делу в указанной части.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, с ходатайствами не обращалась, позиции относительно заявленных требований не выразила. 

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон обязательной не признана.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено провести судебное заседание в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4948,11 рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) в сумме 4381 рубль (за 2015 год – 56 рублей, 2017 год – 405 рублей, 2018 год – 446 рублей, 2019 год – 490 рублей, 2020 год – 539 рублей, 2021 год – 881 рубль); налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) (за 2017 год – 47 рублей, за 2018 год – 53 рубля, 2019 год – 58 рублей, 2020 год – 63 рубля, 2021 год – 70 рублей), земельному налогу за 2021 год – 1273 рубля, пени в сумме 567,11 рублей.

До 09.07.2023 налогоплательщиком проведена уплата ЕНП в общей сумме 3674, 65 рублей, которые распределены налоговым органом в рамках ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет направлено требование №20792 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в размере 1390,76 рублей в срок до 28.08.2023, чего последней исполнено не было.

Таким образом, данное требование считается неисполненным и продолжает действовать.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующего имущества: квартиры, адрес объекта – 

<

адрес> размер доли в праве – 0,33, кадастровый №; квартиры, адрес объекта – 

<

адрес>, размер доли в праве – 0,33, кадастровый №; жилого дома, адрес объекта – 

<

адрес>, доля в праве – 1, кадастровый №; жилого дома, адрес объекта – 

<

адрес>, размер доли в праве – 0,20, кадастровый №), вследствие чего налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1207 рублей, доначислил указанный налог за 2021 год в сумме 98 рублей (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 78831736).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч.4 ст.397 НК РФ). Пунктом 4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2022 год в сумме 1369 рублей (земельные участки с кадастровыми номерами 69:47:0160116:32, 69:47:0130105:9) (расчет налога представлен в налоговом уведомлении от 24.07.2023 №78831736).

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению №78831736 от 24.07.2023 года ФИО1 должна была оплатить земельный налог за 2022 год в общей сумме 1369 (573 + 796) рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1207 рублей, налог на имущество физических лиц, доначисленный за 2021 год, в сумме 98 рублей, в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01.12.2023 года, однако указанные налоги до настоящего времени не уплачены.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ (п.1 ст.229 НК РФ). Соответственно, срок представления Декларации за 2022 год – не позднее 02.05.2023 с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ.

Суду представлены доказательства о наличии в межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области сведений о реализации ФИО1 в 2022 году объектов недвижимости, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Однако, декларацию за 2022 год ФИО1 в налоговый орган не представлена, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка, в рамках которой в адрес налогоплательщика направлено требование №2450 от 19.07.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимости, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Документы и налоговая декларация налогоплательщиком не предоставлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным административным ответчиком в 2022 году от продажи и(или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 86445 рублей (((773306,67 + 891657,51 (кадастровая стоимость)) – 1000000 (имущественный налоговый вычет)) х 13%). 

Решением №2991 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.10.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 12967 рублей (расчет штрафа за непредставление декларации за 2022 год – 86445 х 30%/2 = 12976), по ст.122 НК РФ – в виде штрафа в сумме 8644,50 рублей (расчет штрафа за неуплату сумм налога – 86445 х 20%/2=8644,50). Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу, штрафы, назначенные налогоплательщику не уплачены.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ исчислены пени в размере 7095,31 рублей.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

- по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,55 рублей начислены на задолженность по налогу за 2021 год, которая уплачена 29.03.2023 в сумме 687,78 рублей, 06.04.2023 в сумме 10 рублей, 19.05.2023 в сумме 301,05 рублей, 19.09.2023 в сумме 274,17 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 18.10.2020 по 31.03.2022 в сумме 0,88 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2017 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 10,54 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2018 год, которая уплачена налогоплательщиком 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 01.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 7,84 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2019 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 4,33 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2020 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 49608419) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,52 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2021 год, которая уплачена 29.03.2023 в сумме 37,83 рублей, 29.05.2023 – 5 рублей, 08.09.2023 – 10,03 рублей, 19.09.2023 – 17,14 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 в сумме 59,57 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2017 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 60,27 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2018 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 66,20 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2019 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) за период с 01.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 37,13 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2020 год, которая уплачена 29.03.2023;

- по налогу на имущество физических (ОКТМО 28750000) за период с 01.12.2022 по 31.12.20222 в сумме 6,61 рублей, начислены на задолженность по налогу за 2021 год, которая уплачена 29.03.2023 в сумме 475,99 рублей и 19.09.2023 – 405,01 рублей;

- пени, начисленные на совокупную обязанность (совокупная обязанность включает в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, земельному налогу за 2021 год (с учетом уплаты и начисления налогов) за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 6831,87 рублей.

Расчеты пеней произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика (в личный кабинет) направлено требование от 09.07.2023 № 20792 об уплате задолженности в общей сумме 1390,76 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.08.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное в его адрес вышеприведенное требование, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, с учетом зачета сумм переплаты, о чем заявлено налоговым органом в ходе судебного разбирательства, составляет таким образом 77496,81 рублей (117825,81 – 40329), а именно: по земельному налогу за 2022 год – 1369 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021- 2022 годы – 1305 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 года – 46116 (86445 – 40329) рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 12967 рублей, штраф по ст.122 НК РФ – 8644 рублей 50 копеек, а также пени – 7095 рублей 31 копейка.

Согласно пункту 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечислении суммы задолженности.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 09.01.2024 № 280 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. При этом, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

16 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №57 Тверской области по заявлению УФНС России по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налоговым платежам и пени на общую сумму 117825,81 рублей в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

В связи с поступившим от должника заявлением о несогласии со взысканием платежей определением мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области от 28.03.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

С учетом изложенного выше, административное исковое заявление о взыскании недоимки по налоговым платежам и пени в отношении ФИО1 было направлено налоговым органом в суд в установленный законом срок (03.06.2024), то есть срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени с ФИО1 административным истцом не пропущен.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец (УФНС России по Тверской области) освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ составляет 2525 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку по налоговым платежам и пени в общей сумме 77496 рублей 81 копеек, а именно:

- по земельному налогу за 2022 год – 1369 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021- 2022 годы – 1305 рублей, 

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 года – 46116 рублей,

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 12967 рублей,

- штраф по ст.122 НК РФ – 8644 рублей 50 копеек,

а также пени – 7095 рублей 31 копейка.

Реквизиты для зачисления:

Получатель: ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), казначейский счет: 03100643000000018500.

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: 

<

***>, БИК: 017003983, КБК:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 2525 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева 

Решение в окончательной форме изготовлено 19 июля 2024 года.

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-772/2024 (УИД 69RS0032-01-2024-001467-68) в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

Судья Е.Ю. Арсеньева