Дело №2а-103/2025 (2а-975/2024)

УИД 23RS0056-01-2024-002297-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Успенское 27 марта 2025 г.

Успенский районный суд Краснодарского края в составе 

председательствующего судьи Цаюкова А.Е.,

при секретаре судебного заседания Григорян Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому Краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени указав следующее.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога за эксплуатацию транспортных средств ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> и5715 MAN TGM, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

С 26.10.2018 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП 

<

данные изъяты> и прекратил деятельность на основании собственного решения 13.04.2021, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате транспортного налога за 2021 год сумма составила 23 228 руб., остаток задолженности составил – 22 747, 27 руб., за 2022 год – 8 295 руб.

Также, с учетом того, что ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за 2021 год с размером полученного дохода 983 500 руб., налогоплательщику были начислены страховые взносы в размере 1 % от доходов, превышающие 300 000 руб., а именно, 683 500 руб. (983 500-300 000), сумма страховых взносов за 2021 год составила 6 835 руб. 

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика числилась недоимка в размере 30 748 рублей 24 копейки, втом числе пени, в том числе пени необеспеченной взысканием 1 165 рублей 97 копеек. Всего остаток задолженности по пени составляет 6 873 рубля 64 копейки.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом, было направлено налоговое уведомление №97971423 от 15.08.2023 за 2022 и №30861797 от 01.09.2022 за 2021 год об уплате налогов с расчетом транспортного налога. 

По состоянию на дату искового заявления задолженность по единому налоговому счету ФИО1 составляла 50 210 рублей. 

В установленный законом срок, до 01.12.2023 налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ФИО1 требования об уплате задолженности №51266 от 23.07.2023, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения. 

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №219 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 25.09.2024, однако, определением мирового судьи судебного участка №219 Успенского района от 21.10.2024 судебный приказ №2а-2400/2024 был отменен.

Руководствуясь ст.ст 23, 31, 48, 69, 70, 71, 73 и гл. 31 НК РФ административный истец просил суд взыскать с ФИО2 общую сумму задолженности в размере 44 750 рублей 91 копейку, в том числе транспортный налог в размере 31 042, 27 руб., страховые взносы на ОПС в виде 1% в размере 6 835, 00 руб., пени в размере 6 873, 64 рубля.

Представитель административного истца МИФНС России №13 по Краснодарскому краю в суд не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в дополнении к обоснованию административных исковых требований просил рассмотреть исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, сведений о надлежащем уведомлении нет.

Исследовав материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021-2022 г. являлся собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> и 5715 MAN TGM, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Также ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 26.10.2018 по 13.04.2021, прекратил деятельность в связи принятием соответствующего решения.

Как следует из налогового уведомления №30861797 от 01.09.2022 задолженность ФИО1 по транспортному налогу за автомобили ВАЗ 21063 и 5715 MAN TGM, за 2021 год составила в сумме 22 747, 27 рублей.

Как следует из налогового уведомления №97971423 от 15.08.2023 задолженность ФИО1 по транспортному налогу за автомобили ВАЗ 21063 и 5715 MAN TGM, за 2022 год составила в сумме 8 295,00 рублей.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 представил налоговую декларацию за 2021 год с размером полученного дохода 983 500 руб., налогоплательщику были начислены страховые взносы в размере 1 % от доходов, превышающие 300 000 руб., а именно, 683 500 руб. (983 500-300 000), сумма страховых взносов за 2021 год составила 6 835 руб.

Согласно требования №51266 от 23.07.2023 задолженность ФИО1 по транспортному налогу составила 22 747,27 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 составила 6 835,00 рублей, пени ставила 2 674,99 рублей.

Задолженность по налогам, страховым взносам и пени ФИО1 погашена не была.

Решением Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю №17897 от 07.04.2024 в связи с неисполнением требования №51266 от 23.07.2023 с ФИО1 было определено взыскать задолженность за счет денежных средств в размере 44 730,71 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №219 Успенского района Краснодарского края от 21.10.2024 был отменен судебный приказ №2А-2400/2024 от 25.09.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с возражениями должника.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4055 от 08.04.2024: 6 873,64 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.04.2024) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 873,64 рубля. Расчет задолженности по пени, представленный административным истцом суд признает верным.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании положений закрепленных в п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Исходя из положений под.2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.432 НК РФ, индивидуальные предприниматели (Далее ИП) являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с под.1 п.1 ст.430 НК РФ ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Если ИП начинает осуществлять свою профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Календарным месяцем начала деятельности для ИП признается календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе (п.п.2 п.4 ст.430 НК РФ).

Если ИП прекращает деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором ИП снят с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах ИП включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Если в течение расчетного периода ИП, имеющим право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п.7 ст.430 НК РФ, осуществлялась профессиональная деятельность, то он должен уплатить страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась эта деятельность (п.8 ст.430 НК РФ).

Уплачиваются страховые взносы ИП за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае прекращения статуса ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.430 НК РФ).

В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п.1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус ИП и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В силу под.1 п.1 ст.430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

На основании ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п.4 ст.48 НК РФ)

В силу ст.5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 №639-К3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от уплаты транспортного налога освобождаются, в том числе, ветераны боевых действий.

Как указано в п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, в том числе, за периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 №53-Ф3 «О воинской обязанности и военной службе», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 с 2023 года принимает участие в специальной военной операции, то право на освобождении от уплаты страховых взносов распространяется на него с данного периода.

Административные исковые требования инспекции заявлены за периоды до прохождения налогоплательщиком военной службы и участия в специальной военной операции, в связи с чем, они являются законными и обоснованными.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому Краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты> общую сумму задолженности в размере 44 750 (Сорок четыре тысячи семьсот пятьдесят) рублей 91 копейку, и перечислить в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), р/с 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230087525452 в том числе транспортный налог в размере 31 042 рубля 27 копеек, страховые взносы на ОПС в виде 1% в размере 6 835 рублей 00 копеек, пени в размере 6 873 рубля 64 копейки.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Успенский районный суд. 

Судья Успенского 

районного суда А.Е. Цаюков