Судья Мухамедзянова В.Р. УИД 16RS0051-01-2025-013228-39

дело в суде первой инстанции № 2а-7981/2025

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-17343/2025

учет № 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

9 декабря 2025 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего Галимова Л.Т.,

судей Галиуллиной Л.Р., Газтдинова А.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Конкиной А.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галиуллиной Л.Р. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 ФИО7 на решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 29 августа 2025 года с учетом дополнительного решения Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 14 октября 2025 года, которыми постановлено:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан налоговую задолженность и пени в размере 7 573 рублей 06 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 424 рублей, за 2021 год в размере 1 566 рублей, за 2022 год в размере 1 723 рублей, за 2023 год в размере 1 367 рублей, суммы пеней за недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 565 рублей 1 копеек, за 2021 год за период со 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 525 рублей 71 копейки, за 2022 год за период со 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 383 рублей 65 копеек, за 2023 год за период с 3 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года в размере 19 рублей 14 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 государственную пошлину в соответствующий бюджет в размере 2 739 рублей 83 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 54 копеек.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС № 6) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 принадлежит 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ...., дата регистрации права – 

<

дата> года.

На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен к уплате налог на имущество физических лиц.

По состоянию на 4 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 5 585 рублей 96 копеек.

По состоянию на 23 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), составила 11 057 рублей 01 копейка, из которых налог в размере 8 234 рублей, пени в размере 2 823 рублей 01 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 294 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 611 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 723 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 566 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 367 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 424 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 249 рублей, пени в размере 2 823 рублей 01 копейки.

ФИО1 направлено требование № 24685 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика. В установленный в требовании срок сумма задолженности не уплачена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 4 апреля 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 11 057 рублей 01 копейки.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 14 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 11 057 рублей 01 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 294 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 611 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 723 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 566 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 367 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 424 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 249 рублей, пени в размере 2 823 рублей 01 копейки за период 1 января 2023 года по 23 декабря 2024 года.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда первой инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

ФИО1 в суд первой инстанции представлены возражения, в которых он просил отказать в удовлетворении административного искового заявления. Указывал, что решением Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 15 июня 2021 года по административному делу № 2а-4522/2021 с него была взыскана налоговая задолженность за 2016-2020 годы. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 22 октября 2021 года указанное решение было отменено, в удовлетворении административных исковых требований налогового органа отказано.

Суд принял решение о частичном удовлетворении административного искового заявления в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласился ФИО1, в апелляционной жалобе ставит вопрос о его отмене. Полагает, что решение принято при неправильном применении норм материального и процессуального права; судом неверно определены обстоятельства, имеющие значение при рассмотрении данного дела. Учитывая, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 22 октября 2021 года отменено решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 15 июня 2021 года об удовлетворении требований с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного иска, ФИО1 полагал, что налоговая задолженность за 2016-2020 годы подлежала исключению из заявленных требований. Кроме того, ФИО1 ссылается на пропуск налоговым органом срока для принудительного взыскания налоговой задолженности.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании пункта 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 принадлежит 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ...., дата регистрации права – 

<

дата> года.

На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 249 рублей, за 2015 год в размере 611 рублей, за 2019 год в размере 1 294 рублей, за 2020 год в размере 1 424 рублей, за 2021 год в размере 1 566 рублей, за 2022 год в размере 1 723 рублей, за 2023 год в размере 1 367 рублей.

ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления от 13 сентября 2016 года № 122940531 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 611 рублей, от 3 августа 2020 года № 14156950 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 294 рублей, от 1 сентября 2021 года № 22239825 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 424 рублей, от 1 сентября 2022 года № 13954613 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 566 рублей, от 2 августа 2023 года № 121420947 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 723 рублей, от 9 августа 2024 года № 203583032 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 367 рублей (л.д. 7-10, л.д. 24-25).

В установленный законом срок ФИО1 налоги не уплачены, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки.

Согласно расчету сумм пени, включенным в заявление о вынесении судебного приказа № 1239 от 23 декабря 2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 образовалось 4 января 2023 года в размере 5 875 рублей 96 копеек, в том числе пени в размере 731 рубля 96 копеек. Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на единый налоговый счет составила 731 рубль 96 копеек. Размер отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 23 декабря 2024 года № 1239 составил 11 057 рублей 01 копейка, в том числе пени в размере 2 823 рублей 01 копеек (л.д. 30).

ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» направлено требование № 24685 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 144 рублей, пени в размере 994 рублей 59 копеек со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 11).

Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

До 1 января 2023 года в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 424 рублей по состоянию на 10 декабря 2021 года № 78465 со сроком исполнения до 21 января 2022 года.

В указанные в требованиях сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Решением МРИ ФНС № 6 от 26 февраля 2024 года № 1480 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 24685, в размере 8 456 рублей 79 копеек (л.д. 13).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 4 апреля 2025 года с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам за 2014-2023 годы и пени в размере 11 057 рублей 01 копейки.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 14 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 4 июля 2025 года.

Принимая решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 6 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 249 рублей, за 2015 год в размере 611 рублей, за 2019 год в размере 1 294 рублей, пени в размере 1 329 рублей 41 копейки, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2019 годы, согласно приложенного расчета, суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание данной задолженности. Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении части заявления.

Оснований для восстановления МРИ ФНС № 6 пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин их пропуска стороной административного истца не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока. Возможность же восстановления пропущенного процессуального срока в приказном производстве действующим законодательством не предусмотрена.

Поэтому срок для выставления требования и обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежит проверке при рассмотрении судом административного дела о взыскании недоимки по налогам и сборам в исковом порядке после отмены судебного приказа. Данные сроки, исходя из материалов дела, налоговым органом пропущены, решение суда первой инстанции в указанной части не обжалуется.

Как установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 22 октября 2021 года по делу № 33а-15862/2021 при разрешении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2018 годы, последнее требование от 4 февраля 2020 года № 16158 было направлено в адрес ФИО1 со сроком исполнения до 19 марта 2020 года. Срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по данному делу в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации истек 19 сентября 2020 года.

С учетом того, что первоначальный отказ о вынесении судебного приказа от 24 июля 2020 года МРИ ФНС № 6 обжалован не был и с заявлением о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу налоговая инспекция не обращалась, судебная коллегия пришла в рамках дела № 33а-15862/2021 пришла к выводу, что административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций за 2016-2018 годы.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014, 2015, 2019 годы ранее не взыскивалась налоговым органом.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2014-2023 годы и пени в размере 11 057 рублей 01 копейки подано 27 марта 2025 года.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года № 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для удовлетворения административного иска ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 249 рублей, за 2015 год в размере 611 рублей, за 2019 год в размере 1 294 рублей, пени в размере 1 329 рублей 41 копейки, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2019 годы, налоговым органом не представлено.

Удовлетворяя административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 6 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 424 рублей, за 2021 год в размере 1 566 рублей, за 2022 год в размере 1 723 рублей, за 2023 год в размере 1 367 рублей; пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 565 рублей 01 копейки, за 2021 год за период со 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 525 рублей 71 копейки, за 2022 год за период со 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 383 рублей 65 копеек, за 2023 год за период с 3 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года в размере 19 рублей 14 копеек, в общем размере 1 493 рублей 06 копеек, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для их взыскания согласно представленному расчету (л.д. 44).

14 октября 2025 года Советским районным судом города Казани Республики Татарстан принято дополнительное решение, которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице МРИ ФНС № 6 взыскана задолженность по пени в размере 54 копеек.

Обоснованность требований административного истца о взыскании указанных сумм налоговых задолженностей подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, расчетами пени, реестрами почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требований и уведомлений налогового органа, карточками расчета с бюджетом (содержащимися в выписках из АИС «Налог-3»).

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда по данному делу правильными.

Согласно пункту 1 статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, дата образования отрицательного сальдо – 4 января 2023 года, таким образом, согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование подлежало направлению налогоплательщику в течение трех месяцев с указанной даты.

Вместе с тем, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С учетом указанного нормативного акта требование об отрицательном сальдо единого налогового счета подлежало направлению налогоплательщику в срок не позднее 4 октября 2023 года (4 января 2023 года + 3 месяца + 6 месяцев).

Из вышеизложенного следует, что требование № 24685 об уплате задолженности за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год; пени, в связи с несвоевременной уплатой данных налогов, по состоянию на 23 июля 2023 года направлено с соблюдением установленных законом сроков, при этом последующее направление требований об уплате налогов не предусмотрено.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Решение суда отвечает указанным положениям закона.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1 424 рублей, за 2021 год в размере 1 566 рублей, за 2022 год в размере 1 723 рублей, за 2023 год в размере 1 367 рублей; пени, начисленным по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 565 рублей 01 копеек, за 2021 год за период с 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 525 рублей 71 копейки, за 2022 год за период с 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 383 рублей 65 копеек, за 2023 год за период с 3 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года в размере 19 рублей 14 копеек, в общем размере 1 493 рубля 60 копеек, административным истцом соблюдена.

Из материалов дела видно, что в установленные в требовании сроки задолженность не была уплачена, МРИ ФНС № 6 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Советскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 4 апреля 2025 года с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам и пени в размере 11 057 рублей 01 копейки.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 14 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

МРИ ФНС № 6 обратилась в суд с административным исковым заявлением 4 июля 2025 года, то есть с соблюдением установленного срока обращения в суд.

Материалами административного дела подтверждается и не опровергнуто административным ответчиком, что исчисленные суммы своевременно не были уплачены в бюджет, доказательств, подтверждающих обратное, судом не добыто.

Из представленного в суд апелляционной инстанции расчета налоговой задолженности усматривается, что сумма пени в размере 2 823 рублей 01 копейки, перешедшая из отдельной карточки налоговых обязательств в единый налоговый счет ФИО1, состоит из сумм пени за 2014 год за период с 2 октября 2015 год по 22 декабря 2024 год в размере 228 рублей 53 копеек, за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 22 декабря 2024 года в размере 501 рубля 64 копеек, за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 22 декабря 2024 года в размере 599 рублей, за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 22 декабря 2024 года в размере 565 рублей 10 копеек, за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 22 декабря 2024 года в размере 525 рублей 71 копейки, за 2022 год за 2 период с 2 декабря 2023 года по 22 декабря 2024 года в размере 383 рублей 65 копеек, за 2023 год за период с 3 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года в размере 19 рублей 14 копеек.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание налоговой задолженности за 2014-2015 годы, 2019 год, суд первой инстанции обосновано отказал в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 6 пени за 2014 год за период с 2 октября 2015 года по 22 декабря 2024 года в размере 228 рублей 53 копеек, за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 22 декабря 2024 года в размере 501 рубля 64 копеек, за 2019 год за период с 2 декабря 2020 год по 22 декабря 2024 год в размере 599 рублей 24 копейки, в общем размере 1 329 рублей 41 копейка.

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дав надлежащую правовую оценку собранным по делу доказательствам, постановил законное и обоснованное решение.

Суд первой инстанции принял необходимые меры для выяснения действительных обстоятельств дела, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам, требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты.

Доводы апелляционной жалобы о том, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 22 октября 2021 отменено решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 15 июня 2021 года по административному делу № 2а-4522/2021 с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № 6 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, судебная коллегия считает подлежащими отклонению.

В рамках административного дела № 2а-4522/2021 налоговым органом были заявлены требования о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2018 годы в размере 3 219 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 14 июля 2019 года в размере 61 рубля 28 копеек, пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 15 рублей 58 копеек.

Предметом рассмотрения настоящего административного дела является взыскание налога на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2019 год, 2020 - 2023 годы и пени в связи с неуплатой данных налогов.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, при разрешении требований налогового органа апелляционная жалоба не содержит.

Апелляционная жалоба не содержит фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении административного дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда, дополнительного решения суда.

Судебная коллегия считает, что выводы суда достаточно подробно и обстоятельно мотивированы, основаны на фактических обстоятельствах дела и подтверждаются совокупностью исследованных доказательств.

Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

Новых данных, опровергающих выводы суда и нуждающихся в дополнительной проверке, апелляционная жалоба не содержит.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом при рассмотрении дела не допущено.

Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 29 августа 2025 года с учетом дополнительного решения Советского районного суда города Казани Республики Татарстан от 14 октября 2025 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ФИО12 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 18 декабря 2025 года.