Дело № 2а-444/2024

УИД 48RS0008-01-2024-000494-31

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 октября 2024 года п. Добринка Липецкой области 

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Перелыгиной Г.М., 

при секретаре судебного заседания Бобковой Н.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело №2а-444/2024 по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 1567руб., пени в размере 11660руб. 60 коп., штрафа в размере 763 руб. 

Требования обоснованы теми доводами, что на 07.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 35847 руб. 47 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 27.12.2023 у ответчика образовалась задолженность в сумме 13990руб., которая до настоящего времени не погашена. Задолженность состоит из задолженности по налогам в сумме 1567,0 руб. и 11660,60руб. по пени. Задолженность по налогам состоит из ЕНВД в сумме 980руб. за предыдущие 2018-2019годы, транспортного налога в размере 1350 руб. за 2022год.

Пеня в сумме 11660,60 руб. начислена:

- на единый вмененный доход за период с 27.11.2017 по 02.10.2022 в сумме 754,10руб.:

- на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за период с 01.01.2017 по 02.10.2022 в сумме 1649,03руб.;

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.02.2018 по 02.10.2022 в сумме 7413,50руб.;

- пени на транспортный налог за период с 10.11.2017 по 29.11.2020 - 445,11 руб.;

- на отрицательное сальдо на 01.01.2023г. по постановлениям от 03.04.2018 на сумму 29882руб., от 03.12.2018 – в сумме 315,07 руб., от 28.03.2019 - 24930,18 руб., по ЗВСП в сумме 23308,35 руб., всего размер пени - 2453,69 руб. 

УФНС обращает внимание суда, что размер пени в пределах трехлетнего срока исковой давности составляет - 4897,52 руб., и за переделами трехлетнего срока - 6763,08 руб.

Административный истец указал, что ответчик с 13.07.2010 по 13.07.2019, имея статус индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), находясь на упрощенной системе налогообложения, несвоевременно предоставил в налоговый орган декларацию за 1, 3 кварталы 2018год, 2 квартал 2019год, чем нарушил п.п. 2 п.1 ст. 346.23 Налогового Кодекса РФ. Штрафы за указанные нарушения составили 68руб., 343 руб., 352 руб., а всего 763 руб., которые ответчик не уплатил.

Также административный истец указывает, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство - автомобиль марки Ваз 21213, г.р.з. №, мощностью двигателя 90 л.с., в связи с чем, он является налогоплательщиком транспортного налога. За 2022 год ему исчислен транспортный налог в размере 1350руб., который им не оплачен;

Административному ответчику заказным письмом направлялось налоговое уведомление №61094091 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 1350руб. в срок до 01.12.2023г. 

Административному ответчику 08.07.2023г. было направлено требование № 41500 от 08.07.2023года об уплате ЕНВД -695руб., штрафа на ЕНВД в сумме 763 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023года (в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022года) -15466,09 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023года – 3627,05 руб. и пени в сумме 10475,54 руб., а всего в сумме 31026,68руб. руб. с установленным сроком уплаты задолженности по налогам и пени до 28 августа 2023года.

Административный истец - представитель ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте слушания дела извещен путем получения судебного извещения в суде лично 30.09.2024. Согласно тексту административного искового заявления, представитель УФНС России по Липецкой области ФИО2, действующая по доверенности от 11.12.2023, просит суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, месте и дате слушания дела извещен в установленном законом порядке по месту регистрации. В письменных возражениях указал, что с требованиями УФНС согласен частично, в части транспортного налога за 2022г. в сумме 1350 руб. Недоимка по налогу по ЕНВД в сумме 1761 руб. и пеня в размере 152,84 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15466,09 руб. и пеня на страховые взносы в размере 90,98 руб., недоимка на обязательное пенсионное страхование в размере 3627,05 руб. и пеня в размере 21,13 руб. взысканы с него судебным приказом и были оплачены им 19.11.2020года, поэтому ни каких задолженностей на 01.01.2023г. у него быть не может. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Согласно ст.6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100л.с.(до 73,55 кВт) включительно - 15.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 в 2021-2023 годах было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки ВАЗ 21213, г.р.з. №, мощностью двигателя 90 л.с., что подтверждается информацией, представленной ОМВД России по Добринскому району. 

За 2022 год ему начислен транспортный налог в размере 1350 руб., исходя из мощности двигателя (90 л.с.) х 15 (налоговая ставка) х 12/12 (количества месяцев владения ТС) 1350руб.

Для уплаты указанного налога административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 61094091 от 25.07.2023 об оплате транспортного налога в сумме 1350 руб. за 2022год в срок до 01.12.2023. 12.09.2023 налоговое уведомление ответчиком было получено, о чем имеется информация на сайте личного кабинета ответчика в системе госуслуг.

В связи с тем, что налог не был уплачен по указанному налоговому уведомлению административный истец обратился 06.02.2024г. в мировой суд с заявлением об уплате транспортного налога за 2022г. в сумму 1350руб., ЕНВД в сумме 980руб. за 2018-2019годы, пени в размере 11660руб. за 2018-2023годы. 13.02.2024 мировым судом был судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам. 01.03.2024 ФИО1 обратился в мировой суд, просил отменить судебный приказа, мотивируя тем, что судебным приказом от 28.01.2020года по гражданскому делу № 2а-126/2020 с него уже была взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15466,09 руб. и пеня на эту сумму 90,09 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3627,05 руб. и пеня в размере 21,13 руб., транспортный налог за 2017г. в сумме 1981 руб. и пеня в размере 39,35руб., недоимка по ЕНВД в размере 1761руб. и пеня в размере 152 руб.84 коп. Указанные налоги по судебному приказу им были оплачены 19.11.2020года в полном объеме. 

1 марта 2024года судебный приказ от 13.02.2024 был отменен.

Данные доводы ФИО1 нашли свое подтверждение в судебном заседании и подтверждаются материалами гражданского дела №2а-126/2020, рассмотренного мировым судом Добринского судебного участка № 2 Добринского судебного района Липецкой области. 

Согласно материалам гражданского дела №2а-126/2020 судебным приказом от 28.01.2020года по гражданскому делу № 2а-126/2020 с него уже была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017год в размере 1981 руб. и пеня в размере 39,35 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15466,09 руб. и пеня на эту сумму 90,09 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3627,05 руб. и пеня в размере 21,13 руб., транспортный налог за 2017г. в сумме 1981 руб. и пеня в размере 39,35руб., недоимка по ЕНВД в размере 1761руб. и пеня в размере 152 руб.84 коп.

Указанные налоги в размере 24758,25руб. по этому судебному приказу ФИО1 были оплачены 19.11.2020года в полном объеме по квитанции через ПАО Сбербанк, о чем свидетельствует представленная им в суд квитанция.

Доказательств того, что административным ответчиком уплачен транспортный налог за 2022год, суду не представлены.

Поэтому в этой части требования административного истца подлежат удовлетворению. 

В то же время требования о взыскании пени подлежат удовлетворению только в части их начисления на транспортный налог за 2022год за период с 02.12.2023года по день предъявления исковых требований исходя из ставки рефинансирования банка.

Истец просит взыскать пеню по транспортному налогу за период 02.12.2017г. до 27.07.2020г. на сумму 1756руб. в сумме 445 руб. 11 коп. и за период с 01.12.2023года по 18.12.2023г. Транспортный налог за 2017год был оплачен ответчиком 19.11.2020года. Поскольку основной долг погашен, пеня по указанному налогу не может быть взыскана в силу ст. 207 ГК РФ.

Срок уплаты транспортного налога за 2022год был определен согласно налоговому уведомлению до 01.12.2023года. Следовательно, пеня подлежит начислению за период с 02.12.2023г. по18.12.2023г., т.е. за 16 дней исходя из 1/300 ставки рефинансирования банка за каждый день просрочки и за 16 дней она составит 0,8% или 10,80руб. исходя из суммы долга 1350руб. Эта сумма пени и подлежит взысканию. 

Из расчета пени, которую просит взыскать административный истец, следует (л.д. 28), что пеня рассчитана истцом на меры взыскания по постановлениям №48020007863 от 03.04.2018г. на сумму 29882,99 руб., № 48020009883 от 03.12.2018 на сумму 315,07руб., №1933 от 28.03.2019г. на сумму 24930,18 руб., и ЗВСП №4423 от 23.10.2019г. на сумму 23308,35 руб.

Все обозначенные суммы свыше 10 тыс. руб.

Административный ответчик просит применить срок исковой давности.

Срок исковой давности в соответствии со ст. 195-200 ГК РФ составляет 3 года. 

Поскольку административным истцом не представлены доказательства того, что до обращения в мировой суд были приняты меры ко взысканию основного долга – налогов, начисленных по постановлениям, следовательно срок исковой давности по ним истек – 03.04.2021г.,03.12.2021г., 28.03.2022года и 23.10.2022года соответственно, следовательно необходимо считать, что и срок взыскания по пени также истек, т.к. в силу ст.207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Сам по себе факт, что мировым судом выносился судебный приказ от 13 февраля 2024года о взыскании, в том числе указанной пени, не может служить основанием для удовлетворения иска. Административный ответчик при вынесении судебного приказа лишен возможности заявить о пропуске срока исковой давности, а мировой судья не вправе проверять соблюдение срока исковой давности самостоятельно без заявления стороны по делу, на нем лежит обязанность проверить сроки обращения в суд с заявлением, направления стороне налогового уведомления и требования. 

Кроме того, ответчиком представлены бесспорные доказательства, что недоимка по налогам по ЕНВД, пенсионное и социальное страхование и пеня по ним были оплачены им 19.11.2020года, следовательно, после указанной даты начисление всех пеней на указанные налоги является неправомерным. 

В обосновании начисленной пени административным истцом также представлено требование о задолженности административного ответчика по требованию № 41500 от 08.07.2023года, в котором административному ответчику предлагалось уплатить в срок до 28 августа 2023года страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование-15466,09руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3627,05руб., ЕНВД 695,00руб. и пеня по ЕНВД в сумме 763руб., и пени в сумме 10475,54 руб. 

Из выписки ЕГРИП следует, что ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.07.2019. 

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ он как индивидуальный предприниматель являлся плательщиками страховых взносов. В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекратил свою деятельность 10.07.2019г., следовательно, страховые взносы должны были быть им уплачены до 25.07.2019 года, а поскольку сумма указанных страховых взносов, исходя из размера задолженности превышала 10 тыс. руб., срок исковой давности необходимо исчислять по указанным страховым взносам с 25.07.2019г., а поэтому необходимо признать, что он истек 25.07.2022года. Поэтому и пеня на указанные налоги не может быть исчислена, т.к. срок исковой давности по указанному требованию истек. Более того, ответчик погасил указанные долги 19.11.2020года.

В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 1350 руб., и пеня за несвоевременную оплату транспортного налога за 2022года в сумме 10.80руб. за период с 02.12.2023г. по 18.12.2023г., тем самым требования истца в данной части подлежат удовлетворению. В остальной части заявленных требований административному истцу необходимо отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции до 09.09.2024г., госпошлина подлежит взысканию в сумме 400 руб., поскольку административное исковое заявление было возбуждено до указанной даты, что соответствует п.28 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", предусматривающему, что положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Сведениями о том, что ответчик имеет льготы, позволяющие освободить его от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст.333.36 НК РФ, суд не располагает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Управления ФНС России по Липецкой области недоимку по транспортному налогу за 2022год в размере 1350 руб., и пени на транспортный налог за период с 02.12.2023 по 18.12.2023 - 10,80руб., а всего 1360,80 руб., в остальной части заявленных требований Управлению ФНС России по Липецкой области к ФИО1 отказать.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя 727406020/770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банка получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула; БИК банк получателя 017003983; ОКТМО (0).

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Добринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.М. Перелыгина

Мотивированное решение суда вынесено 17.10.2024г.