Дело № 2а-1102/19

УИД 26RS0001-01-2018-017622-09

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 сентября 2019 года г. Ставрополь

Резолютивная часть решения объявлена 04 сентября 2019 года.

Решение изготовлено в полном объеме дата.

Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Лысенко Н.С.

с участием:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю – ФИО1, действующей на основании доверенности, 

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3 по доверенности,

при секретаре Проскуриной В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю обратилась в Промышленный районный суд г. Ставрополя с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование заявленных требований, истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН 

<

***>, адрес постоянного места жительства: 355045, 

<

адрес>, место работы не известно и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 391 кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно пункту 9.1 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (с 01.01.2015 в соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Кодекса и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» пункт 9.1 статьи 85 Кодекса утратил силу).

Сведения о зарегистрированных правах на транспортные средства, поступают в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав. Ввиду этого налоговые органы не являются первоисточником данной информации, а, следовательно, не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и достоверности.

На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление налога. Ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 г. № 52-КЗ устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Межрайонной ИФНС России № 12 по СК произведено начисление по транспортному налогу физических лиц за 2011 г. – 222,78 рубля (пеня), за 2015 г. – 49 762,78 рубля (налог), за 2015 г. – 54,74 рублей (пеня), за 2016 г. – 72,99 рубля (пеня). Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а также срок уплаты содержится в налоговом уведомлении.

Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а также срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно данным представляемых органом, государственной регистрации транспортных средств, налогоплательщик является собственником транспортного средства: автомобиль PORSCHE PANAMERA 4S, государственный № налоговая база (лошадиные силы) - 399.80, налоговая ставка 120.00, исходя из 9 месяцев владения 2015 г., автомобиль VOLKSWAGEN TOUAREG, государственный № налоговая база (лошадиные силы) - 245.00, налоговая ставка 75.00, исходя из 9 месяцев владения 2015 г.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования направлялось требование № от дата об уплате налога, где предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы налога и пени в срок до дата, № от дата об уплате налога, где предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы налога и пени в срок до дата.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налоги не оплачены.

дата Инспекция обратилась в Мировой суд с/у № 4 Промышленного района г. Ставрополя с заявлением № о вынесении судебного приказа.

дата было вынесено определение Мирового судьи с/у № 4 Промышленного района г. Ставрополя об отмене судебного приказа, поскольку поступили возражения должника.

Просит суд восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности за 2011 года. 

Просит суд взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, задолженность в размере 50 074 рубля 72 копейки, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу физических лиц 2011 г. – 222,78 рубля (пеня), за 2015 г. – 49 762,78 рубля (налог), за 2015 г. – 54,74 рублей (пеня), за 2016 г. – 72,99 рубля (пеня). 

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 12 по СК – ФИО1 по доверенности, просила удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 по доверенности, возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях, а также по причине пропуска срока исковой давности.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явилась, причины неявки суду не известны, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в ее отсутствие.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Закон РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. № 2003-1 утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю произведено начисление по транспортному налогу за 2011 год в размере 222,78 рубля. 

Должнику в порядке досудебного урегулирования направлялось дата ФИО2 направлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 222,78 рубля за 2014 год, где предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы налога и пени в срок до дата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Однако, пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом ограничивающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона № 436-ФЗ, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу и земельному налогу физических лиц образовавшаяся у ФИО2 по состоянию на 1 января 2015 года за 2011 г.- 222,78 рублей (транспортный налог), признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, а, следовательно, у налогового органа отсутствуют правовые основания для обращения в суд с указанными требованиями. Данное также подлежит применению в отношении пени за указанный период.

В соответствии со статьей 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным представляемых органом, государственной регистрации транспортных средств, налогоплательщик является собственником транспортного средства: автомобиль PORSCHE PANAMERA 4S, государственный №, налоговая база (лошадиные силы) - 399.80, налоговая ставка 120.00, исходя из 9 месяцев владения 2015 г., автомобиль VOLKSWAGEN TOUAREG, государственный № налоговая база (лошадиные силы) - 245.00, налоговая ставка 75.00, исходя из 9 месяцев владения 2015 г.

Итого, задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет 49 762,78 рубля (налог), 54,74 рублей (пеня). 

В судебном заседании установлено, что административным истцом Межрайонной ИФНС России № 12 по СК произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. Расчет сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а также срок уплаты содержится в налоговом уведомлении.

На основании ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ уведомление № от дата, направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Судом установлено, что в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, во исполнение требований вышеуказанных нормативных актов ФИО2, были направлено требование № от дата об уплате налога, где предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы налога и пени в срок до дата. 

Поскольку указанная задолженность по транспортному налогу не была погашена, Межрайонная ИФНС № 12 по Ставропольскому краю обратилась в мировой суд Промышленного района г. Ставрополя с заявлением о выдаче судебного приказа на ее взыскание с ФИО2

Мировым судей судебного участка № 4 Промышленного района г. Ставрополя дата вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени в размере 116 464,29 рубля.

Однако, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 мировым судьей судебного участка № 4 Промышленного района г. Ставрополя 20.08.2018г. вынесено определение об отмене судебного приказа от дата по заявлению Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени в размере 116 464,29 рубля. 

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Исходя из содержания указанной нормы, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, и срок, установленный вышеуказанной нормой, является пресекательным. 

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда от 11.06.1999 № 41 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование об уплате налога было направлено 15.09.2016г., а самое позднее требование – дата.

В течение шести месяцев после окончания срока для добровольного исполнения требования административным ответчиком ФИО2, Межрайонная ИФНС № 12 по Ставропольскому краю не обращалась с заявлением о взыскании задолженности за 2015г. по налогам.

Таким образом, административный истец утратил право на взыскание задолженности по налогам за указанный период.

Из искового заявления Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю следует, что у ФИО2 имеется задолженность по транспортному налогу за 2016 г.- 72,99 руб. (пеня).

Из представленного суду административным ответчиком чека-ордера № следует, что дата оплачена пеня за 2016г. на сумму 72,99 руб.

Таким образом, обязательства ФИО2 по оплате налоговых платежей за 2016 г. исполнены в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового явления Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени – отказать в полном объеме. 

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме. 

Судья Лысенко Н.С.