Дело № 2а-2676/2025(66RS0006-01-2025-001831-57)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2025 года г. Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023г. от реализации объектов недвижимости с кадастровым номером 

<

 № > расположенного по адресу: 

<

 адрес >(право собственности с 19.05.2023г. по 03.07.2023г.), кадастровым номером 

<

 № > расположенного по адресу: 

<

 адрес > (право собственности с 15.06.2023г. по 28.12.2023), пени за период с 06.02.2024г. по 05.08.2024г. в размере 6222.34 руб. Указав о том, что в адрес административного ответчика последовательно были направлены уведомление, требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после их отмены - в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, от представителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ. 

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали: 

- с 19.05.2023г. по 03.07.2023г. объект с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: 

<

 адрес >; 

- с 15.06.2023г. по 28.12.2023г. объект с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: г. 

<

 адрес >. 

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком налогов за 2023г. 

В связи с формированием на 25.09.2023г. у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом сформировано и заказной почтой в адрес налогоплательщика направлено требование 

<

 № > на основании ст.69, 70 НК РФ на общую сумму 35354,01 руб. (налоги в размере 25776,66 руб.+ пени 8588,05 руб.+ штраф в размере 989.30 руб.) со сроком исполнения до 28.12.2023г. (л.д.18-19)

Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке указанное требование не было исполнено, налоговый орган 27.08.2024г. обратился к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.09.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3609/2024, который определением от 22.11.2024г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 25.04.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию 

<

 № > от 25.09.2023г. со сроком исполнения до 28.12.2023г. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 28.06.2024г. (28.12.2023г +6 мес.)

К мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился 22.03.2024г. (судебный приказ № 2а-1434/2024). 

С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию 

<

 № > от 25.09.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а- 1434/2024) у него образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени на сумму 322120,34 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 27.08.2024г. (судебный приказ № 2а-369/2024), то есть до 01.07.2025, то есть в установленный законом срок. 

После отмены указанного судебного приказа определением от 22.11.2024г. налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 25.04.2025г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. 

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику заказанной почтой, по надлежащем адресу, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Расчет налога на доходы физических лиц налоговым органом произведен следующим образом: 

1892308 руб.+4300000 руб=6192308 руб. (доход в налоговом периоде)

6192308 руб.- 3762327,23 руб. (налоговый вычет)=2429 890,77 руб. (налоговая база)*13%= 315898 руб. сумма НДФЛ за 2023г.

Указанные расчеты соответствуют судом проверены и являются арифметически верными. 

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 6222,34 руб. которые начислены за период с 06.02.2024г. по 05.08.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 06.02.2024г. по 15.07.2024г. на ЕНС в размере 25776.66 руб, состоящее из страховых взносов на ОМС за 2019г. в размере 3231.66 руб, ОМС за 2018г. в размере 22545 руб

- за период с 16.07.2024г. по 05.08.2024г. на ЕНС в размере 341674,66 руб., состоящие из указанной выше задолженности + доначислен НДФЛ за 2023г. в размере 315898 руб.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 взыскана судебным приказом № 2а-3130/2019 мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вместе с тем определением от 14.01.2020г. указанный судебный приказ отменен, согласно ответу Орджоникидзевского РОСП указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, доказательств обращения с административным исковым заявлением после отмены указанного судебного приказа не представлено;

-задолженность по страховым взносам ОМС за 2019г. взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 02.06.2022г. по делу № 2а-2273/2022, вместе с тем указанным решением в удовлетворении заявленных требований истцу отказано;

- задолженность по НДФЛ за 2023г. взыскана настоящим решением.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по ОМС за 2019г., ОПС за 2018г, оснований для начисление пеней на указанную задолженность не имеется. 

Таким образом расчет пени будет следующий:

- за период с 16.07.2024г. по 05.08.2024г. на ЕНС в размере 315898 руб. состоящей из НДФЛ за 2023г. и составляет 3706,54 руб, а требования административного истца в данной части частичному удовлетворению. 

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 10490 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (

<

 дд.мм.гггг >.р., ИНН-

<

 № >), проживающего по адресу – 

<

 адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 315898 руб., пени за период с 16.07.2024г. по 05.08.2024г. в размере 3706,54 руб. 

В удовлетворении остальной части заявленных требований административному истцу отказать. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН-

<

 № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 10490 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Корякина О.Н.