Дело № 2а-655/2024

37RS0016-01-2024-000852-69

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 ноября 2024 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области 

в составе председательствующего судьи Федичевой И.Ю., 

при секретаре Гладковой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и отрицательного сальдо по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС по 

<

адрес>, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и отрицательного сальдо по пени в общем размере 

<

данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего была обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 

<

данные изъяты>

В связи с неуплатой налогов у ответчика образовалась задолженность по уплате налогов:

- на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты>

- земельного налога за 

<

данные изъяты>

Ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком налогов налоговым органом ей начислены пени: 

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, извещенный о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила. 

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, исследовав совокупность представленных доказательств, приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество физических лиц. 

Объекты налогообложения определены в ст. 401 НК РФ. 

Налоговые ставки в силу положений ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 НК РФ). 

Налоговым периодом определяется 1-н календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст. 405, 409 НК РФ). 

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц определен положениями ст. 408 НК РФ. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в течение 

<

данные изъяты> являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, что следует из административного искового заявления, подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.106-107) и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду чего она является плательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за 

<

данные изъяты>, который ею не оплачен.

Кроме того, ФИО1 в течение 

<

данные изъяты> являлась собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, что следует из административного искового заявления, подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.106-107) 

Ввиду указанного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов налогообложения. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты>

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом(пункт 1).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия у ФИО1 отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на сумму 

<

данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ей в тот же день (л.д.10,11). 

Следовательно, срок направления требования налоговым органом не пропущен. 

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ввиду указанного налоговым органом правомерно в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ расчете налога на имущество за 

<

данные изъяты> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24). в тот же день данное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.25).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете налога на имущество за 

<

данные изъяты> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направленное также через личный кабинет налогоплательщика (л.д.26,27).

Учитывая, что установленный законом 3-х летний срок взыскания недоимки по вышеуказанным налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, не истекли, данные налоги административным ответчиком не оплачены, суд приходит к выводу, что задолженность по указанным налогам обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Оценивая требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему. 

Как следует из административного иска и приложенных к нему документов, а также письменных пояснений административного истца (л.д.81-82) отрицательное сальдо по пени, заявленных в административном иске, при переходе их ОКНО в ЕНС составляла 9961,66 рублей и образовалось ввиду неуплаты:

- налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты>

- земельного налога за 

<

данные изъяты>. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 

<

данные изъяты>

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 436,91 рублей) - пени в размере 32,50 рублей;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 1651 рубль) - пени в размере 497,79 рублей;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 1193 рубля) -пени в размере 356,19 рублей;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 1561 рублей) -пени в размере 391,32 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 304,8 руб.) -пени в размере 838,04 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 4293,25 руб.) -пени в размере 944,85 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 10382,72 рублей) -пени в размере 2869,59 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу 18306,80 рублей)-пени в размере 4028,89 рублей;

Общий размер недоимки по налогам на ДД.ММ.ГГГГ, на которые начислены пени, составил 37439,91 рублей.

При этом, согласно представленному административным истцом расчету, из указанной суммы исключена сумма 2947,16 рублей по пени, в отношении которых ранее приняты меры взыскания (л.д.12,32). 

В обоснование представленного расчета пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом представлен подробный расчет (л.д.12,13,14-15,16-18,19-20,21-22), который признается судом арифметически и методологически верным.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на указанную сумму недоимки 37439,91 рублей с учетом ее частичного погашения, начислены пени исходя из размера действующей ставки рефинансирования в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1, являющейся на тот момент индивидуальным предпринимателем, в том числе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. в сумме 2844 (1651+1193) рублей (л.д.28, 69-70).

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 71-73), которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 10.10.2019г. окончено на основании пункта3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскание не производилось (л.д. 74).

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика установлен шестимесячный срок (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В силу части 2 статьи 23 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Следует отметить, что соответствии с письмом Минфина России от 14.03.2006 N 03-02-07/2-21 является нецелесообразным обязательное повторное направление налоговым органом исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в случае, если есть достаточные основания полагать, что соответствующие меры по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды за счет иного имущества должника, принятые в соответствии со статьей 47 НК РФ и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исчерпаны.

Учитывая, что постановление от ДД.ММ.ГГГГ № возвращено налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на ДД.ММ.ГГГГ истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Ввиду чего оснований начисления пени на указанную задолженность не имеется. 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1, являющейся на тот момент индивидуальным предпринимателем, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 

<

данные изъяты> (л.д.29,75-76).

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.77-79), которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 19.08.2019г. окончено на основании пункта3 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскание не производилось (л.д. 80).

Учитывая, что постановление от ДД.ММ.ГГГГ № возвращено налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на ДД.ММ.ГГГГ истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Ввиду чего оснований начисления пени на указанную задолженность не имеется.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1, являющейся на тот момент индивидуальным предпринимателем, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 

<

данные изъяты>

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.65-67), которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании пункта3 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскание не производилось (68).

Учитывая, что постановление ДД.ММ.ГГГГ № возвращено налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, более к исполнению не предъявлялось, суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на ДД.ММ.ГГГГ истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 39 рублей взыскана с административного ответчика настоящим решением, налоговый орган правомерно начислил на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по земельному налогу за 

<

данные изъяты>

Учитывая, что задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 174 рублей взыскана с административного ответчика настоящим решением, налоговый орган правомерно начислил на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, ранее принятой мерой по взысканию налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год является судебный приказ 2а-1050/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.87).

На основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 03.12.2021г. окончено в связи с полным исполнением (л.д.59-61,62).

Учитывая, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа 2а-1050/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана среди прочего и задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что на момент вынесения данного постановления указанная задолженность полностью погашена, ввиду чего оснований включения в ЕНС указанной задолженности не имелось. 

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Учитывая, что ввиду несвоевременной уплаты ответчиком у него до ДД.ММ.ГГГГ имелась недоимка по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год, с момента погашения указанной задолженности налоговым органом требование о ее погашении до формирования ЕНС не выставлялось, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок взыскания пени на указанную недоимку. 

Как следует из административного искового заявления, ранее принятой мерой по взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год является судебный приказ №а-79/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.86). 

На основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с полным исполнением (54-56, 57-58).

Учитывая, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №а-79/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что на момент вынесения данного постановления указанная задолженность полностью погашена, ввиду чего оснований включения в ЕНС указанной задолженности не имелось. 

Учитывая, что ввиду несвоевременной уплаты ответчиком у него до ДД.ММ.ГГГГ имелась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, с момента погашения указанной задолженности налоговым органом требование о ее погашении до формирования ЕНС не выставлялось, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок взыскания пени на указанную недоимку. 

Таким образом, размер недоимки, подлежащей включению в ЕНС, с учетом ранее принятых мер взыскания составил 345 рублей, а размер правомерно начисленной на нее пени составил 1,59 руб. 

Учитывая, что указанная задолженность по налогам и страховым взносам, обеспеченным ранее принятыми мерами, административным ответчиком погашалась не своевременно, у налогового органа имелись правовые основания для дальнейшего начисления пени на указанную задолженность.

Судом самостоятельно произведен расчет пени: 

345 руб. * 7,5% /300*204 дня (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 17,60 руб.

345 руб. * 8,5 %/300*22 дней (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 2,15 руб.

345 руб. * 12 %/300*34 дней (ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ) = 4,69 руб. 

345 руб. * 13 %/300*42 дней (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 6,28руб. 

345 руб. * 15 %/300*49 дней (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 8,45 руб. 

345 руб. * 16 %/300*25 дней (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 4,60 руб.

Итого 43,77 рублей. 

Таким образом, общий размер подлежащих взысканию с административного ответчика пеней на ДД.ММ.ГГГГ составил 45,36 руб. 

Оснований для взыскания пеней в большем размере суд не усматривает. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. 

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 400 руб. в доход Пучежского муниципального района. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес> доход федерального бюджета задолженность по налогам:

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей;

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 рубля;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рубля;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,36 рублей. 

А всего взыскать 390 (триста девяносто рублей) рублей 36 копеек в доход Казначейства России (ФНС России) (ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК 017003983 р/с 40№ Отделение Тула Банка России УФК по 

<

адрес>, № казначейского счета 03№, КБК 18№, УИН 18№). 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнеландеховского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: И.Ю. Федичева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.