Копия дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р.Хайруллиной, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 Ризван оглы о взыскании налоговой задолженности, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании налоговой задолженности

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 владел транспортным средством: Kia Sportage, госномер № (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.), что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, административному ответчику был исчислен налог за 2021 год в размере 1313 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

Также МИФНС России № 4 по РТ указывает, административный ответчик владеет недвижимым имуществом: квартиры, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 425, (кадастровый №), и по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), что также подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ и ответчику исчислены суммы налога за 2021 г. в размере 1632 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 1650 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что налоговые уведомления направлены на уплату налогов, однако налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были.

Также административный истец указывает, что в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 24193,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № включает задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по транспортному налогу в размере 13365,70 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере 5542 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.; пени в размере 5285,58 руб. (совокупная обязанность).

Административный истец указывает, что срок добровольной уплаты истек, требование административным ответчиком не обжаловано, в добровольном порядке не исполнено.

Как указывает административный истец, при расчете пеней за период до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислялись за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

На основании статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога начислены пени по формуле: сумма пеней = (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки). 

При расчете пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

На основании статьи 75 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени по формуле: сумма пеней+ (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).

Как указывает МИФНС России № 4 по РТ, согласно указанным формулам были рассчитаны пени.

В редакции, действующей по ДД.ММ.ГГГГ статья НК РФ содержала фразу с указанием начисления пеней на налог в единственном числе, в редакции статьи 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется на налоги во множественном числе.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23228,79 руб. в том числе пени в размере 4321,09 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4321,09 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 27871,92 руб. в том числе пени в размере 7314,22 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 361,64 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 7314.22 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 361,64 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6952,58 руб. (уплата отсутствует).

Как указывает административный истец, с учетом редакций действующих до и после ДД.ММ.ГГГГ, сумма 6952,58 пени сформирована из сумм: 3937,53 руб., начисленных за периоды до ДД.ММ.ГГГГ и 3015,05 руб. на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что изменение суммы совокупной обязанности с суммы 18907,70 руб. произведено в связи с текущим платежом за 2022 г. на сумму 1650 руб. (18907,70 +1650= 50557,70 руб.).

Также МИФНС № 4 по РТ указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РТ задолженности по налогам был отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме 11 547,58 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 1 313 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 3 282 рублей (из которых: 1 632,00 рублей за 2021 год; 1 650,00 рублей за 2022 год); пени в размере 6 952,58 рублей, из которых: 882,67 рублей по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, начисленные на сумму задолженности в размере 12 514 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 28,90 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные на сумму задолженности в размере 118 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 122,36 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные на сумму задолженности в размере 616,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 216,49 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные на сумму задолженности в размере 1 602 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 111,40 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные на сумму задолженности в размере 1 617 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12,24 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2021 год начисленные на сумму задолженности в размере 1 632 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 884,18 рублей по транспортному налогу за 2017 год начисленные на сумму задолженности в размере 5 250 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 598,35 рублей по транспортному налогу за 2018 год на сумму 5 250 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 709,45 рублей по транспортному налогу за 2019 год на сумму 5 250 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 361,64 рублей по транспортному налогу за 2020 год на сумму 5 250 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9,85 рублей по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1313 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 3 015,05 рублей на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, при этом, направленное по адресу регистрации ответчика по месту жительства судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 и статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 346.28 НК РФ, утратившей силу в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 года №305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Статья 346.32 НК РФ предусматривала, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел транспортным средством: Kia Sportage, госномер № (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.), что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ, административному ответчику был исчислен налог за 2021 год в размере 1313 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании также установлено, что административный ответчик владеет недвижимым имуществом: квартиры, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 425, (кадастровый №), и по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №), что также подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ и ответчику исчислены суммы налога за 2021 г. в размере 1632 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 1650 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговые уведомления направлены на уплату налогов, однако налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были.

Также судом установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 24193,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № включает задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по транспортному налогу в размере 13365,70 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов в размере 5542 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.; пени в размере 5285,58 руб. (совокупная обязанность). 

Судом установлено, что срок добровольной уплаты истек, требование административным ответчиком не обжаловано, в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России №4 по РТ сформировано и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления налогового органа следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23228,79 руб. в том числе пени в размере 4321,09 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4321,09 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 27871,92 руб. в том числе пени в размере 7314,22 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 361,64 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 7314.22 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 361,64 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6952,58 руб. (уплата отсутствует).

Судом установлено, сумма пени 6952,58 сформирована из сумм: 3937,53 руб., начисленных за периоды до ДД.ММ.ГГГГ и 3015,05 руб. на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Из административного искового заявления следует, что изменение суммы совокупной обязанности с суммы 18907,70 руб. произведено в связи с текущим платежом за 2022 г. на сумму 1650 руб. (18907,70 +1650= 50557,70 руб.). 

При этом, представленный налоговым органом расчет пеней проверен судом, является достоверным, административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспорен, как не оспорена и сумма пеней, начисленных на сумму недоимки за оспариваемый период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС №4 России по РТ задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Приволжскому судебному району г. Казани, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №4 России по РТ задолженности по налогам был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. 

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в ред. ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 Ризван оглы о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Ризван оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Азербайджан, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общей сумме 11547,58 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 1313 руб. за 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 3282 руб. за 2021 г., и 2022 г.;

- пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу в общем размере 3 937,53 руб.;

- пени на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3015,15 руб. 

Взыскать с ФИО1 Ризван оглы государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 18 марта 2025 г.