Дело № 2а-240/2025

22RS0011-02-2024-003916-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 

<

данные изъяты> коп., в т.ч. налог в размере 

<

данные изъяты> коп.; пеня в размере 

<

данные изъяты> коп. 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельных участков. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН - КС х РЗ х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Сумма земельного налога за 2021 год составила:

Налоговый период (год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет (руб.) 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

... ..., 

2021 

547 818 

1 

103 362 

1.50 

12/12 

1.1 

6 667.00 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником недвижимого имущества. ФИО2 органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 год, подлежащий уплате налогоплательщиком.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владенияв году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога4 (руб.) 

..., ...

2020 

К| 3 879 930 

1 

0,50 

12/12 

0.2 

3 880.00 

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 80,71 руб. составляет 3 799,29 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владенияв году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога4 (руб.) 

...

2021 

3 879 930 

1 

0,50 

12/12 

0.4 

7 760.00 

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. частично уплачена 20.03.2024 на сумму 3,04 руб. и 02.07.2024 на сумму 7,08 руб., что в общей сумме составляет 10,12 руб. Таким образом, непогашенный остаток по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 3789,17 руб. (3799,29 руб. - 10,12 руб. = 3789,17 руб.)

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от *** на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год; от *** на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** со сроком уплаты ***, которое направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1109,62 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2020, 2021 гг. - 25,86 руб.; по земельному налогу за 2017-2021 гг. - 769,41 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., - 314,35 руб. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 18226,29. 

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

204 

-18226,29 

300 

7,5 

-929.54 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

22 

-18226.29 

300 

8,5 

-113.61 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

34 

-18226.29 

300 

12 

-247.88 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

42 

-18226.29 

300 

13 

-331.72 

30.10.2023 

08.11.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

11 

-18226.26 

300 

15 

-100.24 

ИТОГО 

-1722.99 

Межрайонная ИНФС по ... обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ . От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 6667 руб.; налогу на имущество за 2020 год в размере 3789 руб. 17 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере 7760 руб.; пене в размере 2832 руб. 61 коп.; всего в размере 21 048 руб. 78 коп.

Определением Рубцовского городского суда АК от 21.02.2025 производство по делу прекращено в части требования о взыскании недоимки по: земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 5445 руб. 85 коп.; налогу на имущество за 2020 год в размере 3789 руб. 17 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере 6338 руб. 67 коп.; пене в размере 9 руб. 34 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России по ... в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 являлся собственником земельного участка , расположенного по ... (собственность), кадастровый , дата регистрации права ***.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка по ..., кадастровый , по состоянию на *** год составляет 547 818,6 руб.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год исчислена ФИО1 в сумме 6 667,00 руб. расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата земельного налога физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с поступившими оплатами, остаток задолженности по земельному налогу физических лиц за 2021 год составляет 1 221,15 руб.

Доказательств уплаты земельного налога физических лиц за 2021 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2020 по 31.12.2021 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе нежилое здание, расположенное по адресу: ... кадастровым номером 22:39:021602:3, право собственности зарегистрировано ***; квартира, расположенная по адресу: ... кадастровым номером 22:70:020722:586, право общей долевой собственности (2/3 доли в праве) зарегистрировано ***. 

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 30.09.2019 N 11 "Об установлении на территории муниципального образования Рубцовский сельсовет Рубцовского района Алтайского края налога на имущество физических лиц" ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяются исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в отношении прочих объектов налогообложения 0,5 процента.

Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость нежилого здания, расположенного по адресу: ... период с 01.01.2020 по 31.12.2021 составляла 3 879 930,51 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за указанный объект исчислена ФИО1 за 2020 год в сумме 3880 руб., за 2021 год в сумме 7760,00 руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен. Налог на имущество за объект, расположенный по адресу: ... не предъявлялся к оплате в связи с предоставлением льготы в соответствии со ст. 407 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с поступившими оплатами, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 1 421,33 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год погашена в настоящее время.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2020 год от *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено им ***. Налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество за 2021 год от *** с расчетом налогов и сроком уплаты, направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 16.09.2022. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2020-2021 года в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 163135 по состоянию на 24.07.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 2823,27 руб., с учетом поступившей оплаты в сумме 9,34 руб.

Административным истцом представлен расчет суммы пени.

Так, согласно расчету, задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляет 1109,62 руб. (в том числе по транспортному налогу за 2017, 2020, 2021 года в сумме 25,86 руб.; по земельному налогу за 2017-2021 года в сумме 769,41 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года в сумме 314,35 руб.). Задолженность по пене, начисленная на совокупную обязанность в размере 18226,29 руб. в период с 01.01.2023 по 09.11.2023 составляет 1722,99 руб.

В сумму отрицательного сальдо в размере 18226,29 руб. включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2020 год - 3 799,29 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - 7760,00 руб., земельный налог за 2021 год - 6667,00 руб.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска 06.03.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе земельного налога за 2017 год в сумме 6291 руб., пени, в связи с неуплатой указанного налога в сумме 14,15 руб. за период с 04.12.2018 по 12.12.2018, транспортного налога за 2017 год в сумме 10465 руб., пени, в связи с неуплатой указанного налога в сумме 23,55 руб. за период с 04.12.2018 по 12.12.2018. Согласно представленным сведениям земельный и транспортный налоги за 2017 год были оплачены 09.09.2019 в полном объеме. Суммы взысканной пени в настоящем административном исковом заявлении не заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1

Мировым судьей судебного участка ... *** был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе земельного налога за 2018 год в сумме 6291 руб., пени, в связи с неуплатой указанного налога в сумме 22,96 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019, а также пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 13.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 314,66 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 13.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 523,42 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 22,87 руб. Согласно имеющимся в материалах дела чекам, земельный налог за 2018 год был оплачен налогоплательщиком 25.03.2020, также 25.03.2020 оплачена пеня в сумме 337,62 руб. (22,96+314,66) в квитанции об оплате указано на оплату пени по транспортному налогу, однако, реквизиты оплаты соответствуют реквизитам пени по земельному налогу и оплачена пеня в сумме 546,29 руб. (523,42+22,87) по транспортному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Рубцовска 16.04.2020 указанный судебный приказ был отменен. Суммы взысканной пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 13.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 523,42 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 22,87 руб. в настоящем административном исковом заявлении не заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1

Налоговым органом в настоящем иске заявлена к взысканию пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 431,99 руб. за период с 13.12.2018 по 08.09.2019, однако, как установлено судом пеня за период с 13.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 314,66 руб. оплачена налогоплательщиком, соответственно подлежит взысканию с учетом оплаченной суммы, также заявлена пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.03.2020 в сумме 147,74 руб., однако, как установлено судом пеня за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 22,96 руб. оплачена налогоплательщиком, соответственно подлежит взысканию с учетом оплаченной суммы.

Также судом установлено, что ФИО1 были начислены земельный налог за 2019 год в сумме 6291 руб., налог оплачен 12.02.2021, земельный налог за 2020 год в сумме 6291 руб., налог оплачен 17.01.2022, транспортный налог за 2020 год в сумме 5425 руб., оплачен 23.12.2021, транспортный налог за 2021 год в сумме 1106 руб., оплачен 07.12.2022. В связи с чем, обращения налогового органа за взысканием указанных налогов в судебном порядке не требовалось. Однако, поскольку налоги оплачены по истечении установленного законом срока, на данные недоимки налоговым органом обоснованно начислены пени до дня оплаты налогов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020).

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 02.07.2020 об оплате пени по земельному налогу за 2017, 2018 года за период до дня оплаты налогов, срок исполнения установлен до 23.11.2020, сумма недоимки не превышала 3000 рублей.

После чего, ФИО1 было направлено требование от 17.12.2020 об оплате налогов за 2019 год, общая сумма недоимки по налогам и пене не превысила 10000 рублей.

Сведений о направлении требования со дня выявления недоимки по пене, начисленной по земельному налогу за 2019 год, транспортному налогу за 2020 год, не имеется. При этом, срок обращения налоговым органом в суд для принудительного взыскания указанных сумм пени, не пропущен. Как и срок принудительного взыскания недоимки по пене, начисленной по земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2020-2021 года и пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов.

Расчет пени, начисленной на недоимки по земельному налогу за 2019-2021 года, налогу на имущество за 2020-2021 года, транспортному налогу за 2017, 2020-2021 года судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию от 24.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 12.09.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 12.03.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска 11.12.2023, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 18.12.2023, отменен определением мирового судьи 30.01.2024.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 12.08.2024, согласно отметке на почтовом конверте, то есть с пропуском срока.

Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок. Судом установлено, что при вынесении определения об отмене судебного приказа от 30.01.2024 мировым судьей была допущена описка, а именно указано на отмену судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пене. 12.02.2024 мировым судьей было вынесено определение об исправлении описки, допущенной в указанном определении. При этом, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения от 12.02.2024.

Суд полагает, что указанное является уважительной причиной пропуска процессуального срока, в связи с чем, считает возможным восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... задолженность в размере коп., в том числе недоимки по: земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере коп.; пене в размере руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 07 марта 2025 года.