УИД 52RS0056-01-2024-000099-27

Административное дело №2а-97/2024

Решение

 изготовлено в окончательной форме 05 августа 2024г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

с.Спасское 25 июля 2024 года

Нижегородская область

Спасский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Фигина А.Е., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре судебного заседания Жарковой Н.М, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец. обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просил: взыскать с административного ответчика задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2362 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3554 руб.

- сумма пеней установленных Налоговым кодексом РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6411,59 руб.; 

В обоснование своих требований указывали на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у административного ответчика задолженность подлежащая взысканию составила 12327,59 руб., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2362 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3554 руб.

- сумма пеней ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6411,59 руб.; 

В связи с чем ими было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-45/2024 от 17.01.2024г., который был 29.01.2024г. отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного приказа. 

Так же указывали на то, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в ДД.ММ.ГГГГ., так как являлся собственником автомобиля 

<

данные изъяты> в сумме 2362 руб.

Кроме этого являлся плательщиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., так как является собственником земельных участков: 

- с кадастровым №, находящийся по адресу: 

<

адрес>;

- с кадастровым №, находящийся по адресу: 

<

адрес>;

- с кадастровым №, находящийся по адресу: 

<

адрес>;

- с кадастровым №, находящийся по адресу: 

<

адрес>;

- с кадастровым №, находящийся по адресу: 

<

адрес>.

Так же административный истец указывал, что на основании ст.ст. 69-70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160102,81 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов 

Так же административный истец в своем иске указывал на то, что у налогоплательщика дата образования отрицательного сальдо ЕНС в размере 65122,98 руб. ДД.ММ.ГГГГ., в то числе: налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 58158,88 руб.; пени в размере 6964,10 руб.

Более того административный истец в своем иске указывал на то, что ими в порядке п.4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 163108,63 руб.

В административном иске, дополнительно указывалось на то, что ими административному ответчику были начислены пени. При расчете которых учитывали изменения совокупной обязанности на ЕНС и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. совокупность обязанность ЕНС у административного ответчика в размере 141458,88 руб. включала в себя задолженность по НДФЛ (50458,88 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. и 91000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.).

Кроме этого, указывали на то, что административным ответчиком оплачены в бюджет на ЕНС платежи от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 75335,21 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5916 руб. и на основании п.8 ст. 45 НК РФ ими были зачтены данные суммы в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, при соблюдении очерёдности.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ.ю и от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 81251,21 руб. были ими зачтены в отрицательное сальдо по НДФЛ. И совокупная обязанность ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 66123,67 руб. включает в себя задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. (на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 60207,67 руб.). 

Так же административный истец, указывала что, он начислил административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ.:налог на транспорт в сумме 2362 руб., и земельный налог в сумме 3554 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом указывали на то, что совокупная обязанность ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 66123,67 руб. и включает в себя задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., налоги за ДД.ММ.ГГГГ. на транспорт и землю.

Кроме этого, в иске указывали на то, что ими заявлены требования о взыскании пеней в размере 6411,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. начисленных на совокупную обязанность.

Более того, указывали, что по недоимки по налогу НДФЛ за 2019г., на которую начислены вышеуказанные пени, были взысканы судебным приказом № 2а-1025/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. и постановлением службы судебных приставов Спасского РОСП было окончено исполнительное производство (№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.) по нему. На недоимку по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., на которую начислены вышеуказанные пени, были взысканы судебным приказом № 2а-828/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. и постановлением службы судебных приставов Спасского РОСП находится на исполнении исполнительное производство (№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явились извещены. В адрес суда направили заявления о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.134-136). При этом дополнительно указывали на то, что платежи на ЕНС налогоплательщика поступили платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ. (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 10632,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ. (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 10632,92 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 0,38 руб.; ДД.ММ.ГГГГ (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 10632,92 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 223,28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 5916 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 75335,21 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. (дата записи - ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 7700 руб..

Кроме этого указывали на то, что платежи от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 7700 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 50458,88 руб. (из 75335,21 руб.) зачтены в отрицательное сальдо по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Остальные платежи на общую сумму 62914,75 руб. зачтены в отрицательное сальдо НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в том числе:

ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 10632,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 10632,92 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 0,38 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 10632,92 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 223,28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5916 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 24876,33 руб. 

Административный ответчик в судебном заседании указывал на то, что она произвёл оплату транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5916 руб. в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ.). Кром этого указывал на то что и налог по НДФЛ он тоже заплатил. 

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, и как следует из материалов дела ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 17-18) адресованные и полученые им о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2363 руб. и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3554 руб., а всего на общую сумму налогов 5916 руб., с предельным сроком оплаты в бюджет до ДД.ММ.ГГГГ. 

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Так судом установлено, что следует из подтверждения платежа от ДД.ММ.ГГГГ. выданного ПАО «Сбербанк», платеж в сумме 5916 руб. был оплачен ДД.ММ.ГГГГ. на счет административного истца, за ФИО1 (

<

данные изъяты>) с назначением платежа - налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. по документу от ДД.ММ.ГГГГ. с уникальным индикационным номером № (л.д.137).

При этом как было установлено выше налоговое уведомление № от №. (л.д. 17,17-оборот) о необходимости уплаты транспортного налога и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год имеет квитанцию с реквизитами необходимыми налогоплательщику для исполнения своей обязанности по оплате соответствующего налога имеет в том числе общую сумму (5916 руб.) и №, аналогичный по которому был административным ответчиком произведён платеж в пределах срока (до ДД.ММ.ГГГГ.).

Вследствие чего суд приходит к выводу о том, что представленые административным ответчиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н).

При наличии волеизъявления налогоплательщика, об оплате им за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Следовательно, суд приходит к однозначному выводу о том, что административным ответчиком, в установленные ему срок, было исполнено (путем оплаты) его обязательство установленного законом, об уплате транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ., иное бы ставило бы в невозможность налогоплательщиком исполнять свои текущие обязательства по оплате налогов, и любой платеж относило (зачисляло) бы к ранее возникшей задолженности, в том числе и исключающее её взыскание в установленном ст. 48 НК РФ порядке. Данный вывод так же находит своё подтверждение изложенное в Кассационных определениях Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.04.2024 N 88а-12562/2024 и от 08.04.2024 N 88а-12824/2024.

А, значит доводы административного истца об отнесении уплаченной административным ответчиком суммы задолженности по транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в счет погашения отрицательного сальдо задолженности по недоимке за более ранее налоговые периоды, не может быть принял судом, та как основан на неверном пониманию норм права. В следствии чего довод административного ответчика об оплате им транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ.в установленный законом срок нашел своё обоснование и подтверждение.

При рассмотрении требований административного истца о взыскании пеней в сумме 6411,59 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. начисленных на совокупную обязанность по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., на которую начислены вышеуказанные пени, были взысканы судебным приказом № 2а-1025/2021 от 19.11.2021г. и постановлением службы судебных приставов Спасского РОСП было окончено исполнительное производство (№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.) по нему. На недоимку по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., на которую начислены вышеуказанные пени, были взысканы судебным приказом № 2а-828/2023 от 08.09.2023г. и постановлением службы судебных приставов Спасского РОСП находится на исполнении исполнительное производство (№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.), а так же по транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.275 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. И для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Судом установлено и не отрицается сторонами, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ произвёл оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 19594 руб. с использованием Единого Налогового Платежа.

Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.072022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так судом установлено, что недоимка по НДФЛ за 2019г. была взыскана судебным приказом № 2а-1025/2021 от 19.11.2021г. (л.д. 85-109) и постановлением службы судебных приставов Спасского РОСП было окончено исполнительное производство фактическим его исполнением (№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.) по нему (л.д.84). На недоимку по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., на которую начислены вышеуказанные пени, были взысканы судебным приказом № 2а-828/2023 от 08.09.2023г. ( л.д. 85, 110-133) и постановлением службы судебных приставов Спасского РОСП находится на исполнении исполнительное производство (№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.84).

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате в полном объеме по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком оплачена в установленный законом срок, суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца в части взыскания пеней на недоимку по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. являются обоснованными.

Однако представленный административным истцом расчет пеней (л.д. 7, 13,13-оборот), с учетом погашения задолженности административным ответчиком, суд считает не верным. Так как он выполнен с учетом начисленных пеней по транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.в сумме 5916 руб., которые административный ответчик исполнил в установленный законном срок. А, следовательно данная денежная сумма подлежит исключению из расчета пеней на совокупную обязанность административного ответчика по НДФЛ. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. При этом, как было установлено выше, суд не находит правовых оснований для зачета задолженности по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. оплату административным ответчиком транспортного и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.в сумме 5916 руб. 

В связи с чем, совокупная обязанность по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 66123,67 руб. 

66123,67 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.составляют 33,06 руб., из расчета 66123,67 руб.(сумма недоимки) x 15% (ставка рефинансирования) x 1 / 300 x 1 (количество календарных дней просрочки)

Как было установлено выше совокупная обязанность по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 66123,67 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили 330,62руб.

Следовательно, пени в заявленный истцом период (с ДД.ММ.ГГГГ.) составили 6414,55руб. Однако административный истец просит взыскать лишь 6411,59 руб., суд не вправе выходить за рамки заявленный требований, следовательно требования истца о взыскании с ответчика пеней по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. за период с с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6411,59 руб. находит своё подтверждение и удовлетворение.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (ИНН 

<

***>) недоимку по пеням на совокупную обязанность ЕНС (по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6411 рублей 59 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2362 рублей и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3554 рублей, отказать.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по пеням на совокупную обязанность ЕНС (по транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.), отказать.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>) в доход бюджета Спасского муниципального округа государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Спасский районный суд Нижегородской области.

Судья А.Е.Фигин