Дело №2а-1033/2021

18RS0021-01-2021-001506-15 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 12 июля 2021 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гвоздиковой А.С., 

при секретаре Беляевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и санкций по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пени в размере 2897,28 руб., в том числе:

- налог за 2015 г. – 527,00 руб., пени – 01,07 руб.,

- налог за 2014, 2016 гг. - 956,00 руб., пени - 18,03 руб.,

- налог за 2017 г. – 705,00 руб., пени 10,30 руб.,

- налог за 2018 г. – 671,00 руб., пени – 08,88 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по УР и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: УР, 

<

***>: - кадастровый №***, площадь 

<

данные изъяты> кв.м, доля в праве – 

<

данные изъяты>, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб. налоговая ставка 0,30 %. Сумма исчисленного налога за 2015 г. – 217,00 руб., за 2016 г. – 217,00 руб., за 2014 г. – 217,00 руб., за 2017 г. – 217,00 руб., за 2018 г. – 217,00 руб. 

- кадастровый №***, площадь 

<

данные изъяты> кв.м, доля в праве – 

<

данные изъяты>, налоговая ставка 0,30 %. Сумма исчисленного налога за 2015 г. (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб.) – 463,00 руб., за 2016 г. (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб.) – 452,00 руб., за 2014 г. (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб.) – 452,00 руб., за 2017 г. (5 месяцев владения) (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб.) – 223 руб.

- кадастровый №***, площадь 

<

данные изъяты> кв.м, доля в праве 

<

данные изъяты>, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб., налоговая ставка 0,30 %. Сумма исчисленного налога за 2017 год (7 месяцев владения) 223,00 руб., за 2018 г. – 454,00 руб.

С учетом уплаты по данным КРСБ сумма непогашенной недоимки за 2015 год составляет 527 руб. За неуплату земельного налога начислены пени за 2015 г. – 1,07 руб., за 2014, 2016 гг. – 18,03 руб., за 2017 г. – 10,30 руб., за 2018 г. – 8,88 руб. Таким образом, должник имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2014-2018 гг. в размере 2897,28 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов в установленный законодательством срок, начисленных на основании уведомлений об уплате налога. 

В связи с неисполнением требований об уплате налога по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка 

<

***> УР был вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг, который был отменен дд.мм.гггг в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Согласно данным карточек по расчетам с бюджетом административным ответчиком задолженность в размере 2897,28 руб. в бюджет не уплачена, со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 85, 286, 288 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в указанном размере. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Удмуртской Республике не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддержал в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 решения Совета депутатов МО «Удмурт-Тоймобашское» Алнашского района УР от 26.11.2014 №17/73 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Удмурт-Тоймобашское» налоговые ставки устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. 

В силу п.2 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога и направлению налогоплательщику налогового уведомления на основании поступивших сведений.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела, что ФИО1, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по УР на ФИО1 зарегистрированы: 

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, 

<

***>, кадастровый №***, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, 

<

***>, кадастровый №***, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг 

Налоговым органом ФИО1 были направлены: налоговое уведомление №***от дд.мм.гггг с указанием необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в размере 153,00 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг, налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг с указанием необходимости уплаты земельного налога за 2015 год (с учетом перерасчета, в связи с чем сторнированы первоначальные начисления и установлен новый срок уплаты) в размере 680,00 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг, налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг с указанием необходимости уплаты земельного налога за 2016 год, также перерасчет земельного налога за 2014 год, с общей суммой задолженности в размере 956,00 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг, налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг с указанием необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 705,00 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг, налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг с указанием необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 671,00 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг.

Однако в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ФИО1 земельный налог за 2014-2018 годы, в полном размере не уплатил, в связи с чем, органом в соответствии с требованиями ст.69, 70 НК РФ ему выставлены:

- требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гггг (установленный срок обязанности по уплате налога – дд.мм.гггг) по земельному налогу – 680,00 руб., пени – 9,52 руб., с указанием срока уплаты налогов – до дд.мм.гггг;

- требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гггг (установленный срок обязанности по уплате налога – дд.мм.гггг) по земельному налогу – 956,00 руб., пени – 18,03 руб., с указанием срока уплаты налогов – до дд.мм.гггг;

- требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гггг (установленный срок обязанности по уплате налога – дд.мм.гггг) по земельному налогу – 705,00 руб., пени – 10,30 руб., с указанием срока уплаты налогов – до дд.мм.гггг

- требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гггг (установленный срок обязанности по уплате налога – дд.мм.гггг) по земельному налогу – 671,00 руб., пени – 8,88 руб., с указанием срока уплаты налогов – до дд.мм.гггг.

Направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается соответствующими реестрами отправления заказной корреспонденции, а также отчетами о размещении сведений в личном кабинете налогоплательщика. 

Однако в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, подлежащих взысканию, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №*** по состоянию на дд.мм.гггг сроком исполнения до дд.мм.гггг при расчете общей суммы налога не превысила 3000 рублей. Таким образом, срок для обращения в суд составляет до дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка 

<

***> Удмуртской Республики дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2859,00 руб., пени в размере 38,28 руб. 

Определением мирового судьи от дд.мм.гггг указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Административное исковое заявление поступило в суд дд.мм.гггг Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате земельного налога в указанном размере и в указанный срок.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 2859,00 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 недоимка по земельному налогу не была уплачена в установленные сроки, налоговым органом начислены пени: 

- по налогу за 2015 год – 9,52 руб. (требование №*** от дд.мм.гггг), который с учетом частичной уплаты подлежит взысканию в размере 1,07 руб.,

- по налогам за 2014, 2016 годы – 18,03 руб. (требование №*** от дд.мм.гггг),

- по налогу за 2017 год – 10,30 руб. (требование №*** от дд.мм.гггг),

- по налогу за 2018 год – 8,88 руб. (требование №*** от дд.мм.гггг).

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Алнашский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд.

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, 

<

***>, задолженность по обязательным платежам в размере 2897 рублей 28 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2859 руб. 00 коп;

- пени в размере 38 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Алнашский район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2021.

Председательствующий судья- А.С. Гвоздикова