Дело № 2а-313/2024

39RS0007-01-2023-001637-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 17 апреля 2024 г. 

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе: судьи Степаненко О.М.,

при помощнике судьи Пурвиетис Н.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 866819 руб. 76 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 119 Налогового кодекса РФ) в размере 82222 руб. 75 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 122 Налогового кодекса РФ) в размере 54815 руб. 25 коп., штрафа по УСН за 2020 г. в размере 250 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1555 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 4395 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 876 руб., пени за просрочку уплаты налогов в размере 215431 руб. 29 коп., а всего 1226365 руб. 05 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 г. произвел отчуждение объектов недвижимого имущества, в связи с чем в срок до 30 апреля 2021 г. обязан был подать налоговую декларацию, в срок до 15 июля 2021 г. обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 г., однако свою обязанность не исполнил. Решениями налогового органа он был привлечен к ответственности в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений, выразившихся в не предоставлении в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г., не уплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 г. Кроме того, ФИО1 в период с 30 марта 2017 г. до 20 марта 2023 г. имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговую декларацию по УСН за 2020 г. ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок – до 30 апреля 2021 г. не представил, в связи с чем решением налогового органа он был привлечен к ответственности в виде штрафа. Будучи также плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 г. и земельного налога за 2021 г., он не исполнил обязанность по уплате в установленный срок указанных налогов. В этой связи налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. 

Поскольку в процессе рассмотрения дела ФИО1 уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 866819 руб. 76 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1555 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 4395 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 876 руб., административный истец уточнил исковые требования и попросил взыскать с административного ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 119 Налогового кодекса РФ) в размере 82222 руб. 75 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 122 Налогового кодекса РФ) в размере 54815 руб. 25 коп., штраф по УСН за 2020 г. в размере 250 руб., пени за просрочку уплаты налогов и сборов в размере 215431 руб. 29 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В ранее состоявшемся судебном заседании представитель ФИО2 просил снизить размер штрафов и пени.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ (в актуальной для возникших правоотношений редакции) предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, ФИО1, имевший в период с 30 марта 2017 г. до 20 марта 2023 г. статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговую декларацию по УСН за 2020 г. ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок – до 30 апреля 2021 г. не представил, представил таковую только 27 мая 2022 г.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из административного искового заявления, приложенных административным истцом документов и не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, ФИО1 в 2020 г. произвел отчуждение объектов недвижимого имущества, в связи с чем в срок до 30 апреля 2021 г. обязан был подать налоговую декларацию, в срок до 15 июля 2021 г. обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 г., однако свою обязанность не исполнил.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Решением налогового органа № от 26 октября 2022 г. ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, выразившегося в не предоставлении в установленный срок налоговой декларации по УСН за 2020 г. Исчисленный налоговым органом штраф в размере 1000 руб. в связи с отсутствием отягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, наличием смягчающих его ответственность обстоятельств на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ был снижен в 4 раза, до 250 руб. 

Решением налогового органа № от 7 июля 2022 г. ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, выразившихся в не предоставлении в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г., не уплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 г.

При этом из указанного решения следует, что размер штрафа за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. составляет 219261 руб., размер штрафа за не уплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 г. составляет 328891 руб., налоговый орган принял во внимание отсутствие отягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, наличие смягчающих его ответственность обстоятельств и на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ снизил размер штрафов в 4 раза, до 54815 руб. 25 коп. и до 82222 руб. 75 коп. соответственно.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2020 г. ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером 39:15:142018:720, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1, будучи плательщиком налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г., свою обязанность по уплате такового в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2021 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, в пределах налогового периода 2021 г. ФИО1 являлся собственником 

<

данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1, будучи плательщиком земельного налога за налоговый период 2021 г., свою обязанность по уплате такового в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнил.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 г., налог на имущество физических лиц за 2021 г., земельный налог за 2021 г., штрафы, налоговый орган направил ему требование об уплате в срок до 15 июня 2023 г. недоимки по налогам, штрафов.

Поскольку требование налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, 15 сентября 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Багратионовского района Калининградской области с заявлением выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам, штрафов. Выданный 21 сентября 2023 г. мировым судьей судебный приказ был отменен 30 ноября 2023 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 29 декабря 2023 г. в установленный законом (ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ) шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

В процессе рассмотрения дела ФИО1 уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 866819 руб. 76 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1555 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 4395 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 876 руб.

В этой связи административный истец Управление Федеральной налоговой службы Калининградской области уточнило исковые требования и попросило взыскать с административного ответчика ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 119 Налогового кодекса РФ) в размере 82222 руб. 75 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 122 Налогового кодекса РФ) в размере 54815 руб. 25 коп., штраф по УСН за 2020 г. в размере 250 руб., пени за просрочку уплаты налогов и сборов в размере 215431 руб. 29 коп.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 просил снизить размер штрафов и пени.

Вместе с тем, как видно из решений налогового органа № от 26 октября 2022 г. и № от 7 июля 2022 г. исчисленные налоговым органом штраф за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за 2020 г. в размере 1000 руб., штраф за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 328891 руб., штраф за не уплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 219261 руб., в связи с отсутствием отягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, наличием смягчающих его ответственность обстоятельств на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ были снижены в 4 раза, до 250 руб., до 82222 руб. 75 коп., до 54815 руб. 25 коп. соответственно.

Оснований для дальнейшего снижения размера штрафа суд не усматривает.

Как установлено судом, ФИО1 обязанность по уплате указанных выше налогов ни в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ни до предъявления административного иска в суд надлежащим образом не исполнил.

Представленный налоговым органом расчет пеней судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 119 Налогового кодекса РФ) в размере 82222 руб. 75 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 122 Налогового кодекса РФ) в размере 54815 руб. 25 коп., штрафа по УСН за 2020 г. в размере 250 руб., пени за просрочку уплаты налогов и сборов в размере 215431 руб. 29 коп.

Таким образом, суд находит уточненные исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 2 статьи 61.6 и пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 14331 руб. 83 коп., рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт гражданина 

<

данные изъяты> серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по 

<

адрес> №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, 

<

...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН 

<

***>; ОГРН 

<

***>) штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 119 Налогового кодекса РФ) в размере 82222 руб. 75 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (статья 122 Налогового кодекса РФ) в размере 54815 руб. 25 коп., штраф по УСН за 2020 г. в размере 250 руб., пени за просрочку уплаты налогов и сборов в размере 215431 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 14331 руб. 83 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2024 г.

Судья: О.М.Степаненко