Дело № 2а-386/2024

УИД: 52RS0043-01-2024-000448-57

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

р.п. Пильна 17 декабря 2024г.

Пильнинский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Сычевой О.Н., 

при секретаре судебного заседания Афанасьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к Томаку ФИО5 о взыскании недоимки через суд, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, а именно: транспортному налогу с физических лиц, в том числе налог в размере 189 рублей и пени в размере 71 рубль 14 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 7 014 рублей 08 копеек, пени в размере 1 333 рубля 62 копейки, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 648 рублей 05 копеек, всего на общую сумму 10 255 рублей 89 копеек. 

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведений, представленных регистрирующим органом, ФИО3 в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрировано транспортное средство «Восход-3М» гос. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчик в соответствии со ст. 388 Налогового кодека РФ является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полной (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в размере 10 255 рублей 89 копеек, в том числе: транспортному налогу с физических лиц, в том числе налог 189 рублей и пени в размере 71 рубль 14 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 7 014 рублей 08 копеек, пени в размере 1 333 рубля 62 копейки, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 648 рублей 05 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц, в том числе налог в размере 189 рублей и пени в размере 71 рубль 14 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 7 014 рублей 08 копеек, пени в размере 1 333 рубля 62 копейки, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 648 рублей 05 копеек, всего на общую сумму 10 255 рублей 89 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания, направили заявление о рассмотрении в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о дате и времени судебного заседания.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Изучив позицию административного истца и административного ответчика и материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положению ст. 388 Налогового кодека РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которым введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3).

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести мес��������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????���������������������??????????�?�?�??Й??�?Й?????????J?J?J????Й?Й??????????�?�?�??Й?��?Й??????????�?�?�??Й?Й?????????J?J?J???????????????J?J?J???????????????J?J?J???????????????J?J?J????????�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�

Как установлено в судебном заседании, ответчику принадлежит транспортное средство: мотоцикл Модель «Восход-3М», гос. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, а также принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Установлено, что налоговым органом ФИО1 за 2018 год в отношении указанного имущества был начислен транспортный налог в сумме 126 рублей, земельный налог в сумме 2 165 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по средствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). 

Налоговым органом ФИО1 за 2019 год в отношении указанного имущества был начислен транспортный налог в сумме 63 рубля, земельный налог в сумме 1 989 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по средствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15). 

Налоговым органом ФИО1 за 2020 год в отношении указанного имущества был начислен транспортный налог в сумме 63 рубля, земельный налог в сумме 1 989 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по средствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,17). 

Налоговым органом ФИО1 за 2021 год в отношении указанного имущества был начислен транспортный налог в сумме 63 рубля, земельный налог в сумме 2 130 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по средствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19).

Налоговым органом ФИО1 за 2022 год в отношении указанного имущества был начислен транспортный налог в сумме 63 рубля, земельный налог в сумме 2 193 рубля. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по средствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20,21). 

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В указанный срок уплата налогов ответчиком в полном размере произведена не была. 

В связи с неуплатой административным ответчиком вышеуказанных налогов в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по средствам почтовой связи было направлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,23). Поскольку данное требование в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не выполнено ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по 

<

адрес> было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, в также электронных денежных средств (л.д.28), направлено ответчику по средствам почтовой связи 15.07.2024г. (л.д.29). 

Установив, что данное требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогам на общую сумму 13 833 руб. 81 коп. (л.д.50). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д.30,63).

Ответчиком по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года недоимка по транспортному налогу погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 рублей; недоимка по земельному налогу погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 165 рублей (л.д.4 обр. сторона-5). 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года недоимка по транспортному налогу погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рубля, недоимка по земельному налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в размере 1 989 рублей (л.д.4 обр. сторона-5 обр. сторона). 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года недоимка по транспортному налогу в размере 63 рубля и недоимка по земельному налогу в размере 1 989 рублей взыскивается в данном административном исковом заявлении (л.д.4 обр. сторона-5 обр. сторона). 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года недоимка по транспортному налогу в размере 63 рубля и недоимка по земельному налогу в размере 2 130 рублей взыскивается в данном административном исковом заявлении (л.д.4 обр. сторона-5 обр. сторона). 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 года недоимка по транспортному налогу в размере 63 рубля и недоимка по земельному налогу в размере 2 130 рублей взыскивается в данном административном исковом заявлении (л.д.4 обр. сторона-5 обр. сторона). Пени по транспортному налогу в размере 71 рубль 14 копеек и пени по земельному налогу в размере 1 333 рубля 62 копейки не оплачены. 

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 648 рублей 05 копеек, начисленные на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере 10 781 рубль. 

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с. п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности, в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ. 

Принимая во внимание, что ответчиком допускались просрочки платежей, налоговым органом произведен расчет пени по вышеуказанным налогам. 

Расчет пени в размере 1 648 рублей 05 копеек за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г., произведен на сумму образовавшейся совокупной задолженности по: транспортному налогу, в том числе на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 рублей, недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку 01.12.2020г. в размере 63 рубля, недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку 01.12.2021г. в размере 63 рубля, недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении, на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку 01.12.2022г. в размере 63 рубля, недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении, на недоимку за налоговый период 2022 года по сроку 01.12.2023г. в размере 63 рубля, недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении; по земельному налогу, в том числе на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку 02.12.2019г. в размере 2 165 рублей, недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку 01.12.2020г. в размере 1 989 рублей, недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ гола в размере 1 223 рубля 92 копейки, остаток недоимки в размере 765 рублей 08 копеек взыскивается в данном исковом заявлении, на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку 01.12.2021г. в размере 1 989 рублей, недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении, на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку 01.12.2022г. в размере 2 130 рублей, недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении, на недоимку за налоговый период 2022 года по сроку 01.12.2023г. в размере 2 130 рублей, недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении (л.д.7).

Суд, проверив представленный расчет, с ним соглашается, оснований не доверять данному расчету у суда не имеется, ответчиком расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

Проверив срок обращения с административным исковым заявлением, суд находит его соблюденным (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отмене ДД.ММ.ГГГГ, иск подан согласно оттиску на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного, заявленные требования к административному ответчику подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Пильнинский муниципальный округ 

<

адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном ст. 333.19 ч. 1 п. 1 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с Томака ФИО6 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ИНН № ОГРН №, задолженность по налогам на общую сумму 10 255 (Десять тысяч двести пятьдесят пять) рублей 89 копеек в том числе: транспортный налог с физических лиц, в том числе налог в размере 189 рублей и пени в размере 71 рубль 14 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе налог в размере 7 014 рублей 08 копеек, пени в размере 1 333 рубля 62 копейки, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 648 рублей 05 копеек.

Взыскать с Томака ФИО7 ИНН № доход бюджета Муниципального образования «Пильнинский муниципальный округ 

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пильнинский районный суд. 

Судья: О.Н. Сычева