Дело № 2а-2939/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края 

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л., 

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что в 2022 г в собственности ФИО1 недвижимое имущество: жилое помещение, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения, в соответствии со статьями 358, 400, 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщику начислены за 2022 год земельный налог, налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. Также, административным ответчиком ненадлежащим образом исполнялась обязанность по внесения страховых взносов на ОМС/ОПС за 2022 гг. В отношении административного ответчика также за период 2020 г. принято решение о наложении штрафа за налоговое правонарушение за непредоставлении налоговой декларации в сумме 2702 руб. В установленный срок налогоплательщиком налоги/взносы не уплачены, на сумму налога начислены пени.

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность 28387,08 руб. 

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещена судебной повесткой, телефонограммой о месте и времени его проведения, письменный отзыв/доказательства внесения оплат на ЕНС не представила, 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

ФИО1 в период с 28.12.2004 по 22.08.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Запись в реестр производится на основании поданного предпринимателем в регистрирующий орган ФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Согласно ч. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419НК РФ, уплачивают: страховые взносы на ОПС в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно данным налогового учета ФИО1 зарегистрирована в качеств налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД с 05.04.2022 следовательно, до этого момента у налогоплательщика имеется обязанность по уплате страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены п. 2 ст. 432 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы:

в размере 8 993,98 руб. ((34 445/12*3)+(34 445/12/30*4)) на ОПС

в размере 2288,90 руб. ((8 766/12*3)+(8 766/12/30*4)) на ОМС.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы в установленный срок не уплатил.

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу требований пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 годах являлась собственником объектов: 

-иные строения, помещения, сооружения, адрес: 

<

адрес> кадастровый № площадь: 72,6 кв. м, доля в праве: 512/1000, кадастровая стоимость за 2022 г.: 1 927 214,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

-иные строения, помещения, сооружения, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь: 31,3 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2022 г.: 2 135 833,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 288,9 кв. м, доля в праве: 1/2, кадастровая стоимость за 2022 г.: 6 348 944,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, между строениями 94, 96, кадастровый №, площадь: 3159,7 кв. м, доля в праве: 838/448898, кадастровая стоимость за 2022 г.: 47 611 777,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует, и в силу требований вышеуказанных норм обязана уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен налог на имущество за налоговый период 2022 г. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 111,00 руб.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатил.

Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).

Сумма налога, согласно части 3 статьи 396 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 г. являлась собственником: 

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № площадь: 1 130 кв. м, доля в праве: 1/2, разрешенное использование земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость за 2022 г.: 485 267,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации: отсутствует;

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 416 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для ведения гражданами садоводства, огородничества, кадастровая стоимость за 2022 г.: 125 944,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ,, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, обязана уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен земельный налог за 2022 г. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 190,00 руб. В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 земельный налог в установленный срок не уплатил.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1. обязанность исполнена не была, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчет приведен на листах 7-8 административного иска, судом проверен и признается верным). До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа на сумму и установлен срок погашения числящейся задолженности до 28.08.2023 года. 

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ направлено ФИО1 Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за ссчет электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Мировой судья судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» судебного участка № 66 вынес судебный приказ от 14.02.2024 № 2а-948/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением того же мирового судьи от 21.03.2024 отменен вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 26.09.2024, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, административным ответчиком наличие задолженности признается, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. ( в редакции ст. 333.19 НК РФ, действовавшей на момент предъявления иска).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления, в размере 28 387,08 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. на сумму 7 111,00 руб.;

по земельному налогу за период 2022 г. на сумму 190,00 руб.;

по страховым взносам за период 2022 г.:

в сумме 8 993,97 руб. на ОПС;

в сумме 2 288,90 руб. на ОМС;

по пеням в размере 7 101,21 руб., в том числе:

в размере 4 998,41 руб. по состоянию на 01.01.2023;

в размере 2 102,80 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов;

в сумме 2 702,00 руб. за период 2020 г. по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам).

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края. 

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение суда составлено 15.01.2025 года.