РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2018 г. г. Туймазы 

Судья Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан Гиниятова А.А., рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указала, что налоговым органом в отношении ответчика за 2012-№ г.г. исчислен земельный налог в размере № руб. за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 земельный налог в установленный срок не уплатила. За просрочку платежей ей начислена пеня в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

До настоящего времени требование об уплате налога и пени, в добровольном порядке не исполнено. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 1 084,20руб., в том числе по налогу в размере 872,09 руб., пени в размере 212,11 руб.

В сентябре ДД.ММ.ГГГГ г. Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу.

Суд, изучив и оценив материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Главой 33 КАС установлено рассмотрение административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных 

платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у 

него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ.В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Как следует из материалов дела за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован на праве собственности следующий объект недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: РТ, 

<

адрес>.

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере № руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени по земельному налогу за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Руководствуясь ст.ст. 45,69,70 НК РФ, истец направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, в том числе и пени: 

-от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты в ДД.ММ.ГГГГ г.;

-от ДД.ММ.ГГГГ № за 2016 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ № повторное;

-от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ № за 2013 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ № повторное.

Направления требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Из материалов дела также следует, что определением мирового судьи судебного участка № по 

<

адрес> и 

<

адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 526,09 руб. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани в связи с поступившим возражением ФИО1 

В связи с перерасчетом земельного налога задолженность ФИО1 по земельному налогу на день подачи иска составила № руб. и пеня составила № руб.

Административное исковое заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом приемной Туймазинского межрайонного суда РБ, в установленный ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации срок. Таким образом, шестимесячный срок обращения налогового органа в порядке административного производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

Административным ответчиком не представлены какие - либо доказательства относительно исковых требований истца, в связи, с чем суд считает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению, следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 872,09 руб. и пени по земельному налогу в размере 212,11 руб.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ. 

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с 

административного ответчика в бюджет муниципального района Туймазинский 

район Республики Башкортостан подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд;

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани задолженность по земельному налогу в размере 872,09 руб. и пени по земельному налогу в размере 212,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района Туймазинский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: А.А.Гиниятова