Дело № 2а-3799/2024 ~ М-993/2024 78RS0014-01-2024-001943-48 

14.05.2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Малаховой Н. А., 

при помощнике судьи Жуковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску М.Е.Б. к Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действия и отмене требования, 

установил:

Административный истец обратился в Московский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к Межрайонной ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу, в котором просил о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт- Петербургу (далее - Инспекция) по принудительному зачету налогового платежа в счет погашения суммы пеней, приведших к образованию недоимки по транспортному налогу за 2022 г., о признании незаконным требования об уплате задолженности №97927 от 16.12.2023 г 

В судебном заседании административный истец, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 46 КАС РФ, уточнил исковые требования и окончательно просил признать незаконными действия административного ответчика по зачислению части налогового платежа, уплаченного административным истцом согласно платежному поручению № 107 от 27.11.2023 в размере 17 119,00 рублей, в счет погашения задолженности по спорным пеням, числившихся за административным истцом в размере 5668,79 рублей, и приведших к образованию задолженности у административного истца по транспортному налогу за 2022 год в размере 5620,10 рублей с последующим начислением пени по транспортному налогу. Признать незаконным и отменить требование административного ответчика № 97927 от 16.12.2023 об оплате задолженности по транспортному налогу. Взыскать с налогового органа судебные расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб. Уточнение судом принято в порядке ст. 46 КАС РФ, дело рассмотрено по уточненным требованиям.

В обоснование указал, что 16.12.2023 г. Инспекцией направлено требование №97927 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 г. и пеням. Транспортный налог за 2022 г. в размере 17119 руб. полностью и заблаговременно уплачен 27.11.2023 г., однако произведенный платеж зачтен в первую очередь в счет уплаты задолженности по пеням в размере 5668,79 руб., оставшаяся сумма зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2022 г. В связи с чем, у истца числится недоимка по транспортному налогу в размере 5620,1 руб., по которой начисляются пени. Размер пеней на сумму 5668,79 руб. и периоды, за которые начислены пени, были предметом судебного спора №2а-7834/2022 (Московским районным судом Санкт-Петербурга 14.12.2022 г. вынесено решение об отказе во взыскании пеней по транспортному налогу за 2016 г. и пеней по НДФЛ в связи с истечением давности). Таким образом, истец полагает, что Инспекцией произведен принудительный зачет уплаченного 27.11.2023 г. налога в счет спорной суммы пеней, тем самым сделав невозможным дальнейшее обжалование пеней, срок взыскания которых истек, и образовал недоимку в размере 5620,1 руб.

М.Е.Б. в судебном заседании требования поддержал, просил иск удовлетворить. 

Представитель административного ответчика 

<

данные изъяты> у действующая на основании доверенности 09.01.2024 № сроком до 31 декабря 2024 года в судебном заседании возражала против удовлетворения иска по доводам изложенным в возражениях.

Выслушав объяснения явившихся участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства. 

М.Е.Б. ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу с 11.01.2021 года.

М.Е.Б. ИНН № являлся ИП с 12.07.2004 (дата регистрации до 01.01.2004 г.: с 06.05.1994 г.) по 11.01.2022 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную ; систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика налога, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 Ж РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ

По состоянию на 31.12.2022 у М.Е.Б. была отражена следующая информация по расчетам с бюджетом:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7 687,09 руб.(пени) по начислению за 2020 -2022 гг.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 485,72 руб.(налог) и 1 024,35 руб.(пени) по начислению за 2020 -2022 гг.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 890,79 руб. (налог) и 4 096,07 руб. (пени) по начислению за 2020 -2022 гг.;

транспортный налог с физических лиц в размере 95,24 руб. (пени), по начислению до 2011 г.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 0,62 руб. (пени) по начислению за 2018 г.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) ОКТМО № в размере 22,91руб. (пени) по начислению до 2011 г.

По результатам проведенных мероприятий у М.Е.Б. образовалось отрицательное сальдо на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) в размере 15 302,79 руб. (2 376,51руб. - налог и 12 926,28 руб. - пени).

Инспекция сообщила, что в ходе проведенного анализа налоговых обязательств установлено, что недоимка по страховым взносам образовалась в связи с уплатой не в полном объеме начислений на ОПС за 2021 год в сумме 872,26 руб. и за 2022 год в сумме 1018,53руб.; на ОМС за 2021 год в сумме 226,51 руб. и за 2022 год в сумме 259,21 руб.

М.Е.Б. страховые взносы в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2020, 2021 годы были уплачены с нарушением установленного п.2 cт. 432 НК РФ срока, в связи с чем были начислены пени.

По ОМС:

за 2020 г. подлежит уплате сумма в размере 8426 руб. (частичное взыскание с 19.11.2021г. взносов и пени);

за 2021 г. подлежит уплате сумма в размере 8426 руб. (частичное взыскание в 2022 г. взносов и пени);

за 2022 г. подлежит уплате сумма в размере 259.21 руб.

Остаток задолженности после взыскания - страховые взносы ОМС - 485.72 руб., пени -1 024.35 руб.

По ОПС:

за 2020 подлежит уплате сумма в размере 32448 руб. (частичное взыскание с 19.11.2021 взносов и пени);

за 2021 подлежит уплате сумма в размере 32448 руб. (частичное взыскание в 2022 г. взносов и пени);

за 2022 подлежит уплате сумма в размере 1018.53 руб.

Остаток задолженности после взыскания - страховые взносы ОПС - 1 890.79 руб., пени - 4 096.07руб.

На основании изложенного, остались не уплачены страховые взносы 2376,51 (485.72+1 890.79), пени 5120,42 (1 024.35+4 096.07) (по состоянию на 01.01.2023 г.).

В связи с нарушением сроков исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год, 2020 - 2022 гг. в соответствии со cm. 75 НК РФ М.Е.Б. начислены пени.

Инспекцией на основании постановления судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности от 28.01.2019 (по постановлению о взыскании за счет имущества налогоплательщика ст. 47 НК РФ от 22.10.2018 № 3762), 11.04.2023 на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ проведены мероприятия по списанию задолженности по пеням в сумме 7416,32 руб.

По состоянию на 11.04.2023 г. задолженность составила 7 946,46 руб. (2 376,51 руб. - налог и 5 569,95 руб. - пени).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст.69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

На основании данных об отрицательном сальдо ЕНС Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности №64901 от 23.07.2023 г. на общую сумму 8007,38 руб. (по страховым взносам недоимка в размере 2 376,51 руб., по пеням в размере 5 630,87 руб.). Указанное требование направлено в адрес М.Е.Б. в Личный кабинет налогоплательщика.

Решением Московского районного суда г. Санкт- Петербурга от 14.12.2022 по делу № 2а-7834/2022 требования Инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу (за 2016 г.) в сумме 90,42 руб. (пени) и по НДФЛ (2005 г.) в сумме 22,91 руб. (пени), оставлены без удовлетворения (в связи с ненаправлением требований об уплате) (л.д. 14-15).

29.11.2023 Инспекцией согласно Решению Московского районного суда г. Санкт- Петербурга от 14.12.2022 № 2а-7834/2022 проведены мероприятия в соответствии со ст. 59 НК РФ по списанию задолженности по пеням в указанных суммах (транспортный налог в сумме 90.42 руб. и НДФЛ в сумме 22,91 руб.).

По результатам проведенных мероприятий у М.Е.Б. образовалось отрицательное сальдо на ЕНС в сумме 8108,75 руб., в т.ч. страховые взносы 2376,51 руб. и пени 5732,24 руб. 

В 2023 году М.Е.Б. произведена уплата, учтенная в качестве ЕНП:

08.11.2023 в размере 485,72 руб. и 1890,79 руб., учтены на ЕНС и распределены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1890,79 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 485,72 руб.;

27.11.2023 г. М.Е.Б. произведена уплата транспортного налога в сумме 17 119,00 руб. за 2022 год (по платежному поручению № 107 от 27.11.2023) (л.д. 16).

Налоговым органом учтена поступившая сумма в счет погашения задолженности по пеням в сумме 5 620,10 руб. и в сумме 11498,90 руб. в счет начислений по транспортному налогу.

М.Е.Б. направлена жалоба (№2023111401016056 от 14.11.2023 г.) по вопросу разъяснений о сумме начисленных пеней, которое было направлено Инспекцией в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу указанная жалоба рассмотрена в порядке ФЗ от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». В ответе Заявителю исх. № 7800-00-11-2023/007334 от 11.12.2023 г. Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу разъяснены основания начисление пеней и сообщено об отсутствии нарушений в порядке начисления пеней.

Однако, нельзя признать законными действия Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу по зачислению части налогового платежа, уплаченного по платежному поручению № 107 от 27.11.2023 в счет погашения задолженности по спорным пеням в размере 5668 рублей 79 копеек, поскольку в платежном поручении № 107 от 27.11.2023 четко указано, что платеж произведен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

В связи с чем, следует признать прекращенной обязанность М.Е.Б. по уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5620 рублей 10 копеек и пени на указанную недоимку.

В части довода о незаконности направления требования об уплате № 97927 от 16.12.2023

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным Управление ГИБДД по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, на имя М.Е.Б. ИНН № были зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>

Налоговым органом ежегодно начисляется транспортный налог, в том числе:

в 2021 г начислен налог за 2020 г в сумме 19568 руб. (срок уплаты 01.12.2021г.), налог оплачен в полном объеме 19.11.2021 г.;

в 2022 г начислен налог за 2021 г в сумме 18675 руб. (срок уплаты 01.12.2022г.), налог оплачен в полном объеме 03.12.2022 г.;

в 2023 г начислен налог за 2022 г в сумме 17119 руб. (срок уплаты 01.12.2023г.).

По данным ЕНС 28.11.2023 г. произведен «Зачет переплаты из ЕНП в КНО» в сумме 11498,90 руб. (11385.51 + 113.39), в результате после наступления срока уплаты (01.12.2023 г.) образовалась задолженность в сумме 5620,10 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате № 97927 от 16.12.2023 со сроком уплаты 16.01.2024 на сумму 5659,44 руб., которое было направлено 20.12.2023 через личный кабинет налогоплательщика и вручено адресату 21.12.2023.

Согласно данным информационных ресурсов Инспекции по состоянию на 03.05.2024 у М.Е.Б. числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету, требование считается не исполненным (согласно данным информационного ресурса по состоянию на 03.05.2024 у М.Е.Б. ИНН № числится отрицательно сальдо ЕНС в размере 6072,71 руб., из них транспортный налог в сумме 5620.10 руб., пени в размере 452,61 руб.).

Пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2022 год в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате № 97927 от 16.12.2023 сформировано правомерно в связи с наличием задолженности.

С учетом изложенного, надлежит признать прекращенной обязанность ФИО1 по уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5620 рублей 10 копеек и пени на указанную недоимку, в остальной части требований - отказать.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, а, следовательно, с административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N23 по г. Санкт-Петербурга в пользу административного истца подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей, несение которых подтверждено материалами дела (л.д. 8) 

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск М.Е.Б. удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу по зачислению части налогового платежа, уплаченного по платежному поручению № 107 от 27.11.2023 в счет погашения задолженности по спорным пеням в размере 5668 рублей 79 копеек.

Признать прекращенной обязанность М.Е.Б. по уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5620 рублей 10 копеек и пени на указанную недоимку.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу в пользу М.Е.Б. судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части требований –отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.

Судья 

Малахова Н. А.