Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июля 2017 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего Андриановой Ю.А.,

при секретаре Кульгаевой О.В.

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (далее – Инспекция) обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию уполномоченными органами, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки. Однако, в установленный срок, обязательства по уплате земельного налога за Дата год административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, ему было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от Дата Номер , со сроком уплаты до Дата В установленный в требовании срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог в размере – 66 860 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы – Ч.Ю., действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования административного иска поддержала, просила удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, о причинах неявки не сообщила.

Выслушав пояснения представителей административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Согласно сведениям, предоставленными органами Росреестра по Пензенской области в Инспекцию, ФИО1 имеет на праве собственности:

земельный участок с кадастровым номером Номер , расположенный по адресу: Адрес ;

земельный участок с кадастровым номером Номер , расположенный по адресу: Адрес ;

земельный участок с кадастровым номером Номер , расположенный по адресу: Адрес .

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом налоговым периодом является календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. N 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" (далее – Решение).

Пунктом 2.2 Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых гаражами и автостоянками; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером Номер , площадью Данные изъяты кв.м., внесенная в Государственный кадастр недвижимости, составляла - Данные изъяты рублей.

Между тем, постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от Дата кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером Данные изъяты была установлена в размере - Данные изъяты рублей.

В соответствии со ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 4 ст. 24.18 Федерального закона N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость. 

Таким образом, при расчете ФИО1 земельного налога за Дата год, за земельный участок, с кадастровым номером Номер , в силу норм законодательства необходимо применять кадастровую стоимость, установленную постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от Дата , в размере - Данные изъяты рублей.

Исходя из установленной постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от Дата кадастровой стоимости земельного участка (кадастровый номер Номер ), сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за Дата года в общей сумме составит - 27 653,16 рублей (27 611,96 рублей сумма налога за земельный участок с № Номер , исходя из расчета: - Данные изъяты рублей (кадастровая стоимость земельного участка) x 1,5% (ставка, установленной пунктом 2.2 Решения "О введении земельного налога на территории города Пензы", утвержденного Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. N 238-16/4) + 41, 20 рубль (сумма налога за земельный участок с кадастровым номером Номер и земельный участок с кадастровым номером Номер )). 

Однако, из имеющегося в материалах дела налогового уведомления от Дата Номер следует, что сумма земельного налога за Дата год, подлежащего к уплате, за земельный участок (кадастровый номер Номер ) была рассчитана налоговым органом исходя из кадастровой стоимости равной – Данные изъяты рублей (л.д. 7). 

Судом установлено, что перерасчет суммы земельного налога за Дата год, ФИО1, исходя из кадастровой стоимости земельного участка (кадастровый номер Номер ), установленной постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от Дата , налоговым органом, в нарушение норм законодательства не производился.

В связи с неоплатой ФИО1 земельного налога за Дата год, Инспекцией в ее адрес Дата было направлено требование Номер об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата ; срок уплаты по требованию – Дата .

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от Дата Номер ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно представленному представителем административного ответчика в материалы дела чеку - ордеру от Дата ФИО1 оплатила земельный налог за Дата год в общей сумме - 27 611,96 рублей.

Таким образом, по делу установлено, что ФИО1 свою обязанность по уплате земельного налога за Дата год выполнила частично (27 653,96 рубля (сумма земельного налога, подлежащая уплате) - 27 611,96 рублей (оплаченная налогоплательщиком сумма налога)).Таким образом, исходя из анализа норм законодательства, а так же учитывая имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы недоимки по земельному налогу за Дата год подлежат частичному удовлетворению, в размере - 41,20 рубль (27 653,16 рубля (общая сумма земельного налога за Дата год) – 27 611,96 рублей (сумма земельного налога, оплаченная ответчиком).

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы является территориальным органом Федеральной налоговой службы, в связи с чем в силу пункта 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать в судебном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче настоящего иска ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы освобождена от уплаты государственной пошлины в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу названной нормы с ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере – 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из взысканной суммы налога.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы земельный налог за Дата год в размере – 41,20 рубля.

В остальной части исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 госпошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере – 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 1 месяца со дня вынесения.

Судья Ю.А. Андрианова