Копия

Дело № 2а-407/2025 УИД 50RS0009-01-2025-000139-39

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области 18 марта 2025 года 

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сосипатровой Д.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-407/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее МИФНС № по 

<

адрес>, Инспекция, административный истец) обратилась в Егорьевский городской суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что в Инспекции состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 статьи 23, а также п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ); требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0; требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района 

<

адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., в том числе налог – 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., пени – 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: прочие налоги и сборы в размере 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, из них 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 

<

данные изъяты> руб. за 2024 год, пени в размере 

<

данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика отрицательного сальдо по ЕНС, который на основании ст. ст. 123.5, 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного акта. В порядке ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Егорьевский городской суд 

<

адрес>, при этом, с учетом частичной оплаты недоимки в ДД.ММ.ГГГГ году, инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании показала, что она являлась индивидуальным предпринимателем, однако в 2023 году после перенесенной инфекции Ковид-19 она находилась на лечении в медицинском учреждении, у нее не двигались конечности рук и ног и были галлюцинации, в связи с чем нотариус не мог выдать от ее имени доверенность, чтобы закрыть ИП, только когда она пришла в себя обратилась в Инспекцию, ИП закрыла, но за данный период были начислены взносы, она является инвалидом первой группы, у нее на иждивении несовершеннолетний ребенок, отец которого алименты не платит, в связи с чем просит отказать во взыскании налога и/или по максимуму снизить размер взыскиваемых с неё сумм.

В соответствии со статьями 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Егорьевского городского суда 

<

адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, при этом суд учитывает, что ответчик против этого не возражала.

Исследовав материалы дела, оценивая в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, изучив материалы дела, выслушав доводы и возражения сторон, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение закреплено п.1 статьи 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно ст. 419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп.1 т. 1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года. Поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной день, согласно п. 7 ст. 6.1. НК РФ страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере в сумме 

<

данные изъяты> рублей необходимо уплатить не позднее следующего рабочего дня- ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором ФИО1 было предложено уплатить задолженность в добровольном порядке, что ею сделано не было. 

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика отрицательного сальдо по ЕНС, который на основании ст. ст. 123.5, 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного акта. В порядке ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась с настоящим административным иском в Егорьевский городской суд 

<

адрес>.

В связи с частичной оплатой недоимки в ДД.ММ.ГГГГ году, задолженность 

<

данные изъяты> Т.А. по страховым взносам составляет 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), и пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогам, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налогам, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать с ФИО1 предъявленную задолженность. 

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней. Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Как следует из выше приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС, и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на общую сумму пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., расчет которых подтверждается «расчетом пени», ответчиком не опровергнут.

Основания для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты налогов и пени судом не установлены. 

Доводы административного ответчика о том, что после перенесения ею коронавирусной инфекции Ковид-19 она находилась на лечении в медицинском учреждении в 2023-2024 гг., у нее не двигались конечности рук и ног и были галлюцинации, в связи с чем она не занималась предпринимательской деятельностью и по состоянию здоровья не могла закрыть ИП, по мнению суда не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленного иска; нахождение в состоянии временной нетрудоспособности в рамках данного периода не является основанием к освобождению ее от уплаты взносов, при этом получение доверенности на совершение действий по закрытию ИП было возможно в условиях стационара ГБУЗ МО «Егорьевская больница».

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку ответчик ФИО1 является инвалидом первой группы, на основании ст. 333 НК РФ, она подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, прож.: 

<

адрес> паспорт 46 07 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН: №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, состоящую из: страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год- 

<

данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год- 

<

данные изъяты> рублей и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 года.

Председательствующий: подпись Сумкина Е.В.