Дело №2а-456/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Заводоуковск 25 мая 2020 года 

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Толстоуховой М.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ... по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании налога на имущество с физических лиц, земельного налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России ... по ... в лице и.о. начальника ФИО3 (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что согласно сведений, представленных Заводоуковским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ... ФИО1 в 2017 году являлся собственником земельных участков по адресу: ...., Кадастровый ..., Площадь 692, Дата регистрации права ...; по адресу: ..., Кадастровый ..., площадь 600, дата регистрации права ...: по адресу: ... Кадастровый ..., Площадь 922, Дата регистрации .... Также ФИО1 являлся собственником следующего имущества: Квартиры, адрес: ... Кадастровый ..., Площадь 65,10, Дата регистрации права ...; Индивидуального жилого дома, адрес: 627140,, Россия, Тюменская обл,..., Кадастровый ..., Площадь 79,40, дата регистрации права ...; Жилого дома, адрес: ...,кадастровый ..., Площадь 36,80, Дата регистрации права .... На основании сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ..., ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 1112руб., и пени в сумме 3руб. 90коп., начислен земельный налог за 2014г. в сумме 7 872 руб., так как оплаты не поступило, были начислены пени в сумме 129 руб 89 коп., за 2015 г. был начислен земельный налог в сумме 18092 руб. Оплата поступила ..., так как оплата поступила несвоевременно были начислены пени в сумме 465 руб. 87 коп. За 2016 г. был начислен земельный налог в сумме 18092 руб. Оплата поступила ..., так как оплата поступила несвоевременно были начислены пени в сумме 988 руб. 50 коп.. основании сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ..., ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 2 831руб. 00коп. Также на основании сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы дарственной регистрации кадастра и картографии по ..., ФИО1 начислен налог на имущество за 2015г. в сумме 2922 руб. Оплаты не поступило, в связи с чем, были начислены пени за период с 06.02.2018г. по 05.09.2018г. в сумме 145 руб. 03 коп.; начислен налог на имущество за 2016г. в сумме 3745 руб. Оплата поступила 12.04.2018г., т.е. несвоевременно, в связи с чем. были начислены пени за период с 01.07.2018г. по 05.09.2018г. в сумме 83 руб. 40 коп. На уплату земельного налога было направлено налоговое уведомление от ... .... В установленный срок земельный налог не был уплачен. Для оплаты сумм налога в адрес ФИО1 было направлено требование от ... ..., от ... .... В установленный в требованиях срок налог на имущество уплачен не был. Инспекцией в суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ... Мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... было вынесено определение об отмене судебного приказа. Основанием для отмены судебного приказа послужили поступившие в суд возражения от ФИО1 Доказательства уплаты оставшейся суммы налога и пени в инспекцию и в суд не предоставлялись. По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст. ст. 286, 287 КАС РФ, ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит суд: Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 пени по налогу на имущество с физических лиц за период с ... по ... в сумме 165руб. 44коп., налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 2831руб. 00коп., пени по земельному налогу с физических лиц за период с ... по ... в сумме 1930руб. 06коп., земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1112руб. 00коп. и пени в сумме 3 руб.90 коп. Общая сумма задолженности составляет 6042руб. 40коп.

... административный истец предоставил уточненное исковое заявление, по доводам которого просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество с физических лиц за период с ... по ... в сумме 165 руб. 44коп., налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 2831руб. 00коп., пени по земельному налогу с физических лиц за период с ... по ... в сумме 1586руб. 31коп., земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1112руб. 00коп. и пени в сумме 3 руб.90 коп. Общая сумма задолженности составляет 5698 руб. 65коп. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились. 

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление, с учетом уточненных требований, подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. C 01.01.2015 порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 2 настоящей статьи. Расчет налога осуществляется на основании информации о налоговой базе, налоговых ставках, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах. Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы - исходя из инвентаризационной стоимости (ст. 404 НК РФ), либо исходя из кадастровой стоимости в случае принятия такого решения уполномоченным органом. В настоящее время на территории Тюменской области налог на имущество физических лиц (в том числе за налоговый период 2015 год) исчисляется в соответствии со ст. 404 НК РФ исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы органами технической инвентаризации до 1 марта 2013 года. Указанное ограничение применения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с 1 января 2013 года на основании Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками определяются Решением Заводоуковской городской думы от 25 ноября 2014 г. N 435 «Об установлении налога на имущество физических лиц» В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Согласно ст. 409 главы 32 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается данным Кодексом (глава 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; в свою очередь, кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1 и 4 статьи 391 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ); сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в 2017 г. на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: жилое помещение по адресу: ... Кадастровый ..., Площадь 65,10, Дата регистрации права ...,доля в праве 1/3; земельный участок по адресу: ..., Кадастровый ..., Площадь 922, Дата регистрации ...; здание по адресу: ...,кадастровый ..., Площадь 36,80, Дата регистрации права ...; здание по адресу: 627140,Россия, Тюменская обл, ..., Кадастровый ..., Площадь 79,40, дата регистрации права ...; земельный участок по адресу: ... Кадастровый ..., Площадь 692, Дата регистрации права ... (л.д.87-90); 

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании сведений о зарегистрированных правах на имущество Межрайонной ИФНС России ... по ... в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога. Согласно налоговому уведомлению ... от ... земельный налог за 2017 год, подлежащий уплате не позднее ... составил 1112,00 рублей, налог на имущество физических лиц составил 2831,00 рублей (л.д.17).

В связи с неисполнением обязанности уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленный срок, налогоплательщику направлено требование ... об уплате налога и пени по состоянию на ..., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить налоги и пени в срок до .... Также, ФИО1 ранее направлено требование ... об уплате пени по состоянию на ..., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить пени в срок до ....

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление в суд о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... ... поступило заявление Межрайонной ИФНС ... по ... о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени. ... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района вынесен судебный приказ N ... взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть без пропуска установленного законом шестимесячного срока. ... указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 126). После отмены судебного приказа, налоговый орган ... обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть без пропуска установленного законом шестимесячного срока.

В требовании ... об уплате налога и пени по состоянию на ... установлен срок для добровольного его исполнения - ..., следовательно шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с указанной даты.

Таким образом, налоговый орган своевременно обратился в суд с настоящим административным иском, в установленный законом срок.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ считает, что требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа на сумму 1586,31 руб. и 3,90 руб. законны и обоснованы. Правильность произведенного расчета сомнений у суда не вызывает, доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 2831руб.00коп., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с ... по ... в сумме 165 руб. 44 коп., земельного налога в размере 1112,00 руб., пени по земельному налогу за период с ...-... в сумме 3 руб.90коп, пени по земельному налогу с физических лиц за период с ... по ... в сумме 1586руб.31 коп. являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48,75 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 175-180,290,293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции ФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании налога на имущество с физических лиц, земельного налога и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России ... по ... налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 2831руб.00коп., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с ... по ... в сумме 165 руб. 44 коп., земельного налога в размере 1112,00 руб., пени по земельному налогу за период с ...-... в сумме 3 руб. 90коп, пени по земельному налогу с физических лиц за период с ... по ... в сумме 1586руб.31 коп. Всего взыскать 5698 (пять тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 65копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Заводоуковского городского округа ... государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): 7207007527/720701001; получатель: УФК по Тюменской области (МИФНС России №8 по Тюменской области); р/счет: ...; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области г. Тюмень; БИК 047102001; 

КБК 1821060604204 1 000110 земельный налог с физических лиц;

КБК 1821060102004 1 000110 налог на имущество с физических лиц;

(1-налог, 21-пени, 3-штраф); ОКТМО 71703000.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его оглашения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Мотивированное решение составлено 1 июня 2020 г.

Судья М.В.Толстоухова