№ 2а-1000/2025

11RS0020-01-2025-001897-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе: председательствующего судьи Лисиенко А.Ю., при секретаре судебного заседания Пирязевой Т.А.,

с уведомлением: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми, 19 ноября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10157 руб. 62 коп, в том числе транспортного налога за 2018 г. в размере 1125 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 1125 руб., транспортного налога за 2020 г. в размере 1125 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 1125 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 1125 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 1125 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 9 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 10 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 11 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 12 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 13 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 14 руб., пени в размере 3338 руб. 62 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми участия не принимал, о месте и времени извещен, просил иск рассмотреть без своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 участия не принимала, о месте и времени извещена.

Исследовав и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из положения пункта 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Из положения абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П, нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 зарегистрировано движимое имущество - автомашина ..........., ............ года выпуска, государственный регистрационный знак ............., дата регистрации права ............ 

Сведений о подаче ФИО1 заявления о гибели или уничтожении автомобилей суду не представлено.

Кроме того административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером ..........., дата возникновения права собственности .............

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости, земельный участок с кадастровым номером ..........., площадью 1000 м2 находится по адресу: ............

При таких обстоятельствах, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налога в отношении вышеуказанного имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления или требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Установлено, что 11.12.2022 ФИО1 зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». 

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлялись налоговые уведомления:

№ 48795323 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1125,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 9,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее 02.12.2019.

№ 56725383 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1125,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 10,00 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее 01.12.2020.

№ 54825971 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1125,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 11,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2021. 

№ 20474293 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1125,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 12,00 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее 01.12.2022. 

12.09.2023 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 посредством электронного документооборота направлено налоговое уведомление № 76626192 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1125,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 13.00 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее 01.12.2023. 

10.09.2024 посредством электронного документооборота направлено налоговое уведомление № 155474355 от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1125.00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 14.00 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее 02.12.2024. 

Административный ответчик в срок, установленный в налоговых уведомлениях, суммы налога не уплатил.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налоговою счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»). 

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные ПК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся надень его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одною года со дня выявления недоимки.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона №20-ФЗ от 04.03.2013, действующей до 23.12.2020, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма недоимки составляла не 3 000 рублей, а 500 рублей.

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, административным истцом начислены пени на просрочку, ФИО1 заказными письмами направлены требования:

№ 3211 от 11.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1125,00 руб., а также пени в размере 16,51 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020; земельного налога за 2018 год в размере 9.00 руб., а также пени в размере 0.13 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020; срок исполнения требования установлен не позднее 26.03.2020. Требование вручено адресату 22.02.2020 согласно отчету отправления заказных писем Почты России;

№ 6784 от 18.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1125,00 руб., а также пени в размере 33,44 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; земельного налога за 2019 год в размере 10,00 руб., а также пени в размере 0,30 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; срок исполнения требования установлен не позднее 16.11.2021. Требование направлено 28.09.2021; 

№ 25547 от 22.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1125,00 руб., а также пени в размере 5,70 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021; земельного налога за 2020 год в размере 11,00 руб., а также пени в размере 0.06 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021: срок исполнения требования установлен не позднее 02.02.2022. Требование направлено 29.12.2021.

18.12.2022 налоговым органом посредством электронного документооборота в личный кабинет ФИО1 направлено требование № 16136 от 15.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1125,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 12,00 руб., а также пени в размере 0.04 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2022; срок исполнения требования установлен не позднее 29.12.2022.

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога.

В связи с тем, что заявленные в административном иске суммы недоимок по налогам и пени административным ответчиком оплачены не были, УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам.

10.07.2025 мировым судьей Айкинского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми выдан судебный приказ № ............ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2025 годы за счет имущества физического лица в размере 10157 руб. 62 коп., в том числе по налогам-6819 руб. 00 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-3338 руб. 62 коп.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 08.08.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск УФНС по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности направлен в суд, как это следует из штампа на почтовом конверте, 24.09.2025.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

Расчет пени, представленный к административному исковому заявлению, произведен верно.

В свою очередь, административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по уплате земельного и транспортного налога 2018-2023 гг., а также исчисленной пени.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход бюджета недоимки по транспортному налогу в размере 6750 руб. за 2018-2023 гг., недоимки по земельному налогу в размере 69 руб. за 2018-2023 гг., пени в размере 3338 руб. 62 коп., всего 10157 руб. 62 коп.

В связи с тем, что административный истец при подаче настоящего административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ............) в доход бюджета недоимку по транспортному налогу в размере 6750 рублей 00 копеек за 2018-2023 гг., недоимку по земельному налогу в размере 69 рублей 00 копеек за 2018-2023 гг., пени в размере 3338 рублей 62 копеек, всего на сумму 10157 (Десять тысяч сто пятьдесят семь) рублей 62 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ............) в бюджет муниципального образования муниципального района «Усть-Вымский» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме. 

............

Судья - А.Ю. Лисиенко