РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г.Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С., 

при секретаре Бочарниковой Э.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-377/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа. 

В обоснование исковых требований ссылается на то, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены документы: требование о представлении пояснений, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, акт налоговой проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения, решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год административным ответчиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. 

Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – жилого дома, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> цена сделки, информация о которой получена налоговым органом, с учетом доли в праве 1/1 составила 5220000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, с учетом доли в праве, составила 3598118,97 руб.

Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом, с учетом доли в праве 1/1 составила 780000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, с учетом доли в праве, составила 452732 руб.

Объекты недвижимого имущества: жилой дом, с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, зарегистрированы в органах Росреестра на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 10.07.2019 после смерти наследодателя ФИО6 с 31.01.2018.

Из свидетельства о праве на наследство по закону от 10.07.2019, наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из объекта - земельный участок с кадастровым номером №. Иные объекты в документе не поименованы. 

ФИО1 продан земельный участок с кадастровым номером № площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения. 

В данном случае право собственности на земельный участок с кадастровым номером № зарегистрировано 03.09.2021, образован в результате перераспределения исходного земельного участка с кадастровым номером № площадью 1500 кв.м, полученного ФИО1 в порядке наследования. 

Право собственности на жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, возникло у ФИО1 09.08.2021.

Регистрация перехода права собственности жилого дома с кадастровым номером № произведена 03.03.2022, в связи с чем считает, что данное имущество находилось в собственности ФИО1 менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Административным истцом представлен расчет суммы налога к уплате по расчету за 2022 год (5220000+780000-1000000) *13%, равным 650000 руб.

Считает, что сумма штрафных санкций, с учетом смягчающих обстоятельств составила: сумма штрафных санкций составила 6093,75 руб. (650000*30%/32); сумма штрафных санкций составила 4062,5 руб. (650000*20%/32).

В результате вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение) № 1214 от 23.01.2024, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика. Решение вступило в силу 26.02.2024.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 51635 от 31.03.2018, представленной в налоговый орган ООО МФК «Займер», ФИО1 начислен доход в размере 15044.40 по коду вида дохода 2611, с которого не удержан НДФЛ в сумме 1956.00 рублей.

На основании справки о доходах № 51635 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 88170499 от 26.09.2019 с начислением НДФЛ в сумме 1956.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы. 

В соответствии с данными Управления Росреестра г. Москвы, Московской области за ФИО1 зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом: 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 176,1, дата регистрации права 09.08.2021, дата утраты права 03.03.2022

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые административным истцом произведен расчет: 3680723*1*0.30%*5/12*0.6=2761.00 руб. (за период владения 2021 год), 3680723*1*0.30%*2/12*1.1=1215.00 руб. (за период владения 2022 год)

В соответствии с данными Управления Росреестра по Московской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией: 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 03.03.2022

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 06.10.2021

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые административным истцом произведен расчет: расчет земельного налога за земельный участок земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 03.03.2022: 646760*1*0.30%*4/12=647.00 руб. (за период владения 2021 год), 646760*1*0.30%*2/12=323.00 руб. (за период владения 2022 год); земельный налог за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 06.10.2021: 323630*1*0.30*1/12=81.00 руб. (за период владения 2021 год)

Также указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 14.04.2005

- автомобили легковые, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 02.09.2020, дата утраты права 09.06.2022

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые административным истцом произведен расчет: транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 14.04.2005 - 72.00*1*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2015 год), 72.00*1*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2016 год), 72.00*1*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2017 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2018 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2019 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2020 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2021 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2022 год); транспортного налог за автомобиль государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 02.09.2020, дата утраты права 09.06.2022 - 75.00*12.00*4/12=300.00 руб. (за период владения 2020 год), 75.00*12.00*12/12=900.00 руб. (за период владения 2021 год), 75.00*12.00*5/12=375.00 руб. (за период владения 2022 год).

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 09.09.2016 № 105497768; от 22.09.2017 № 74730441; от 19.08.2018 № 69062328, от 22.08.2019 № 69820637, от 26.09.2019 № 88170499, от 01.09.2020 № 62706421, от 01.09.2021 № 70194943, от 01.09.2022 № 47661006 по месту его регистрации, через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица, которые оплачены не были.

ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 345612 на сумму 16599 руб. 49 коп. со сроком исполнения до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

По состоянию на 07.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 828848,53 руб., в том числе, налог – 665470 руб., пени – 153222,28 руб., штрафы – 10156,25 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 728 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 323 руб.

- налог на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 1956 руб.

- налог на доходы с физических лиц за 2022 год в размере 650000 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 2761 руб. 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1215 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 864 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 864 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 864 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 864 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 864 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1164 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1764 руб. 

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1239 руб. 

- суммы пеней в размере 153222,28 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 6093,75 руб. 

- налог на доходы с физических лиц за 2022 год штраф в размере 4062,50 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии начислены пени в размере 153222,28 руб: пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - 388,60 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год – 20.71 руб., пени по земельному налогу за 2021 г – 5,46 руб., пени по транспортному налогу за 2015 г. – 425,48 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. - 327,75 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. - 248,98 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. – 171,66 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. – 116,76 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. – 80,18 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. – 13,23 руб., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 628,30 руб., увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС 37132,89 руб., увеличение суммы отрицательного сальдо ЕНС 113662,28 руб. 

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области, куда было направлено заявление № 32103 от «07» октября 2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 19.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2241/2024. 21.01.2025 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого 21.01.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управлением сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации административного ответчика решение о взыскании за счет денежных средств № 12731 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 751165.32 руб. по состоянию на 11.03.2024.

24.12.2024 Управлением направлено в кредитную организацию АО «Альфа-Банк» поручение № 104440 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 830503,49 руб. 

Взысканные 30.01.2025 денежные средства в сумме 6617,47 руб. отражены и зачтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1956 руб. за 2017 год, в сумме 4709,52 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. 

Считает, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). 

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 821859 рублей 71 копейка, в том числе:

по налогам – 658481 рублей 18 копеек:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 728 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 323 рубля,

-налог на доходы с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 644967 рублей 18 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 2761 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1215 рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 864 рубля,

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 864 рубля,

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 864 рубля,

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 864 рубля,

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 864 рубля,

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1164 рубля,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1764 рубля,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1239 рубля,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 153222 рубля 28 копеек, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 388 рублей 60 копеек,

- пени по налогу на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 20 рублей 71 копейка за 2021 год,

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5 рублей 46 копеек за 2021 год,

пени по транспортному налогу:

- пени за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 425 рублей 48 копеек за 2015 год,

- пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 327 рублей 75 копеек за 2016 год,

- пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 248 рублей 98 копеек за 2017 год,

- пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 171 рубль 66 копеек за 2018 год,

- пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 116 рублей 76 копеек за 2019 год,

- пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 80 рублей 18 копеек за 2020 год,

- пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 13 рублей 23 копейки за 2021 год,

итого пени (до 01.01.2023): 1384 рубля 04 копейки;

- пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 151423 рублей 47 копеек за период с 01.01.2023 по 07.10.2024,

по штрафам – 10156 рублей 25 копеек, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 6093 рублей 75 копеек,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год штраф в размере 4062 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддержал, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражал против удовлетворения исковых требований, указав, что в 2019 году получил в наследство имущество его матери: земельный участок площадью 1500 кв.м и дом площадью 176 кв.м. 17 августа 2021 году принял решение о разделе участка и продаже его части 500 кв.м. Дом так и остался на участке, но уже новообразованном. Позже он принял решение продать участок и дом (ДКП от 21.02.2022). ФИО1 не согласен с требованием УФНС об уплате налога с продажи дома по причине продажи имущества спустя 3 года после смерти наследодателя. Просит отказать УФНС в требовании уплаты налога с продажи жилого дома, поддержать требование УФНС в части уплаты налога с продажи земельного участка.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). 

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, для целей главы 23 НК РФ относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год должна быть представлена не позднее 02.05.2023.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. 

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (далее – ТКС) либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Кодексом. Лицам, на которых Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. 

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. 

НК РФ установлен порядок взаимодействия налоговых органов с участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, который (порядок) предоставляет налоговым органам право реализовывать свои полномочия по передаче (направлению) документов налогоплательщикам любым из способов, указанных в пункте 4 статьи 31 НК РФ (лично под расписку, либо по почте, либо по ТКС (если лицо является участником электронного документооборота с налоговым органом), либо размещению через личный кабинет налогоплательщика (если лицо зарегистрировано в личном кабинете), при условии, что иной порядок направления документов прямо не предусмотрен НК РФ (в частности, порядок направления налоговым органом документов по ТКС при возложении НК РФ на налогоплательщика обязанности по представлению деклараций по ТКС).

Судом установлено, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены документы: требование о представлении пояснений, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, акт налоговой проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения, решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. 

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – жилого дома, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом доли в праве 1/1 составила 5220000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, с учетом доли в праве, составила 3598118,97 руб.

Из сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества –земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом доли в праве 1/1 составила 780000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, с учетом доли в праве, составила 452732 руб.

Объекты недвижимого имущества: жилой дом, с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, зарегистрированы в органах Росреестра на основании правоустанавливающего документа - свидетельства о праве на наследство по закону от 10.07.2019 после смерти наследодателя ФИО6 с 31.01.2018.

Согласно Свидетельству о праве на наследство по закону от 10.07.2019 наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из объекта - земельный участок с кадастровым номером 50:04:0230408:258. Иные объекты в документе не поименованы. 

В соответствии с п.1,2 ст.11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. 

В соответствии с п.1,2 ст.11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки. 

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. 

Исходя из изложенного, если в результате действий с объектами недвижимого имущества образовываются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то, минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности. 

Судом установлено, что ФИО1 продан земельный участок с кадастровым номером № площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения. 

В данном случае право собственности на земельный участок с кадастровым номером № зарегистрировано 03.09.2021, он образован в результате перераспределения исходного земельного участка с кадастровым номером № площадью 1500 кв.м, полученного ФИО1 в порядке наследования. 

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

На основании статьи 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Судом также установлено, что право собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, возникло у ФИО1 09.08.2021.

Регистрация перехода права собственности жилого дома с кадастровым номером № произведена 03.03.2022, следовательно, суд приходит к выводу, что данное имущество находилось в собственности ФИО1 менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Таким образом, сумма налога к уплате по расчету за 2022 год составила (5220000+780000-1000000) *13% =650000 рублей.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

Таким образом, сумма штрафных санкций, с учетом смягчающих обстоятельств составила: сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 6093,75 руб. (650000*30%/32); сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 122 НК РФ составила 4062,5 руб. (650000*20%/32).

В результате УФНС по Тульской области было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1214 от 23.01.2024 (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ), которое направлено в личный кабинет налогоплательщика. Решение вступило в силу 26.02.2024.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц для налогоплательщика - физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, признается доход, полученный им от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом перечень доходов от источников в РФ для целей исчисления НДФЛ является открытым, что следует из пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст.226 Кодекса в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Кодекса сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Учитывая указанные положения Кодекса, при формировании сводного налогового уведомления налоговый орган использует информацию, указанную исключительно в сведениях (справках) о доходах физических лиц. 

Использование при формировании сводного налогового уведомления каких-либо иных документов, равно как и выяснение причин возникновения дохода, с которого налоговым агентом не был удержан налог, положениями Кодекса не предусмотрено.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 51635 от 31.03.2018, представленной в налоговый орган ООО МФК «Займер», №, ФИО1 начислен доход в размере 15044.40 по коду вида дохода 2611 «Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации», с которого не удержан НДФЛ в сумме 1956.00 рублей.

На основании справки о доходах № 51635 налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ сформировано налоговое уведомление № 88170499 от 26.09.2019 с начислением НДФЛ в сумме 1956.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. 

В соответствии с данными Управления Росреестра г. Москвы, Московской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 176,1, дата регистрации права 09.08.2021, дата утраты права 03.03.2022.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет. 

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Административным истцом представлен расчет налога на имущество за жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 176,1, дата регистрации права 09.08.2021, дата утраты права 03.03.2022: 3680723*1*0.30%*5/12*0.6=2761.00 руб. (за период владения 2021 год), 3680723*1*0.30%*2/12*1.1=1215.00 руб. (за период владения 2022 год)

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. 

В соответствии с данными Управления Росреестра по Московской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 03.03.2022

-земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 06.10.2021

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет земельного налога за земельный участок земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 03.03.2022 - 646760*1*0.30%*4/12=647.00 руб. (за период владения 2021 год), 646760*1*0.30%*2/12=323.00 руб. (за период владения 2022 год); земельного налога за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права 03.09.2021, дата утраты права 06.10.2021 - 323630*1*0.30*1/12=81.00 руб. (за период владения 2021 год).

Судом проверен вышеуказанный расчет и признан верным.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. 

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак

<

данные изъяты>, дата регистрации права 14.04.2005

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 02.09.2020, дата утраты права 09.06.2022

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет: транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 14.04.2005 - 72.00*1*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2015 год), 72.00*1*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2016 год), 72.00*1*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2017 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2018 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2019 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2020 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2021 год), 72.00*12.00*12/12=864.00 руб. (за период владения 2022 год); транспортного налог за автомобиль государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 02.09.2020, дата утраты права 09.06.2022 - 75.00*12.00*4/12=300.00 руб. (за период владения 2020 год), 75.00*12.00*12/12=900.00 руб. (за период владения 2021 год), 75.00*12.00*5/12=375.00 руб. (за период владения 2022 год).

Данный расчет проверен судом и признан верным.

Судом установлено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление от 09.09.2016 № 105497768; от 22.09.2017 № 74730441; от 19.08.2018 № 69062328, от 22.08.2019 № 69820637, от 26.09.2019 № 88170499, от 01.09.2020 № 62706421, от 01.09.2021 № 70194943, от 01.09.2022 № 47661006 по месту его регистрации, через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица, которые оплачены не были.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 345612 на сумму 16599 руб. 49 коп. со сроком исполнения до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 07.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 828848,53 руб., в том числе налог – 665470 руб., пени – 153222,28 руб., штрафы – 10156,25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 728 руб. 

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 323 руб. 

- налог на доходы с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 1956 руб. 

-налог на доходы с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 650000 руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 2761 руб. 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1215 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 864 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 864 руб. 

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 864 руб. 

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 864 руб. 

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 864 руб. 

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1164 руб. 

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1764 руб. 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1239 руб. 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 153222,28 руб. 

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 6093,75 руб.

-налог на доходы с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год штраф в размере 4062,50 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 153222,28 руб., расчет которых проверен судом и признан верным. 

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области с заявление № 32103 от «07» октября 2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 19.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2241/2024.

21.01.2025 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа на основании которого вынесено 21.01.2025 определение об отмене судебного приказа.

Начиная с 01.01.2023 на основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании заполняется по форме (Приложение № 3 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности по форме (Приложение № 4 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@), в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре, поручений налоговых органов утверждён приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС, как в сторону увеличения, так и уменьшения, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ Управлением сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации административного ответчика решение о взыскании за счет денежных средств № 12731 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 751165.32 руб. по состоянию на 11.03.2024 

24.12.2024 Управлением направлено в кредитную организацию АО «Альфа-Банк» поручение № 104440 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 830503.49 руб. 

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что взысканные 30.01.2025 денежные средства в сумме 6617.47 руб. отражены и зачтены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1956 руб. 0 коп. за 2017 год, в сумме 4709,52 руб. в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В силу ст. 48 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком (физическим лицо) Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области требование об уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд находит их относимыми, допустимыми и достоверными, поскольку они согласуются между собой. Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не представлено. 

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложении санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок на обращение в суд, предусмотренный ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден, поскольку в суд с настоящим административным иском административный истец обратился 3 июля 2025 года - в пределах срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, а именно в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (административный иск направлен по почте 30 июня 2025 г.)

При указанных обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Доводы ФИО1 о не согласии с требованием УФНС об уплате налога с продажи дома по причине продажи имущества спустя 3 года после смерти наследодателя суд считает несостоятельными, основанными на ошибочном толковании норм материального права, приложенные им документы подтверждают позицию УФНС по Тульской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 21437,19 руб.(подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой административный истец освобожден на основании положений п.19 ч.1 ст.333.36 названного Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, 

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 м, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 821859 рублей 71 копейку, в том числе:

по налогам – 658481 рубль 18 копеек,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 728 рублей; 

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 323 рублей;

-налог на доходы с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 644967 рублей 18 копеек;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 2761 рубль;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1215 рублей; 

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 864 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 864 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 864 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 864 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 864 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1164 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1764 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1239 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 153222 рублей 28 копеек, в том числе: 

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 388 рублей 60 копеек;

- пени по налогу на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 20 рублей 71 копейку за 2021 год;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5 рублей 46 копеек за 2021 год;

пени на транспортный налог

- пени за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 425 рублей 48 копеек за 2015 год;

- пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 327 рублей 75 копеек за 2016 год;

- пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 248 рублей 98 копеек за 2017 год.

- пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 171 рубль 66 копеек за 2018 год;

- пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 116 рублей 76 копеек за 2019 год;

- пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 80 рублей 18 копеек за 2020 год.

- пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 13 рублей 23 копейки за 2021 год;

итого пени (до 01.01.2023): 1384 рубля 04 копейки;

- пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 151423 рубля 47 копеек за период с 01.01.2023 по 07.10.2024;

по штрафам – 10156 рублей 25 копеек, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 6093 рубля 75 копеек,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год штраф в размере 4062 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Муниципального образования Веневский район Тульской области государственную пошлину в размере 21437 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий