Дело № 2а-3323/2023

55RS0026-01-2023-003385-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Омского районного суда Омской области Яковлев К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 20 декабря 2023 года административное дело № 2а-3323/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество, земельного налога с физических лиц. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством почтового отправлениянаправлено налоговое уведомление № 17714189 от 04.07.2019 на оплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1366,00 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 2250,00 рублей, налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 2445,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019. На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством почтового отправлениянаправлено требование № 14318, по состоянию на 05.02.2020, по сроку исполнения до 23.03.2020 об оплате земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1366,00 рублей, недоимка - налог оплачен 07.09.2022 в сумме 4,30 рублей и составляет 1361,70 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18,36 рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 - оплата пени не поступала; налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 2445,00 рублей, недоимка - налог оплачен 07.09.2022 в сумме 7,70 рублей и составляет 2437,30 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 32,87 рублей, за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 - оплата пени не поступала. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе г. Омска о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе г. Омска 05.10.2020 вынесен судебный приказ № 2а-4187/2020, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен 30.05.2023.С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1361,70 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18,36 рублей, за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 2437,30 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 32,87 рублей, за период с 03.12.2019 по 04.02.2020.

Административное дело рассмотрено в порядке (упрощенного) письменного производства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам пункта 1 ст. 388 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В силу ст.ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Из положений ст. 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. 

Статьей 409 НК РФ предусматривается, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 в заявленный административным истцом налоговый период 2018 года на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Исходя из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 17714189 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов по указанному налоговому уведомлению в адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлено требование № 14318, по состоянию на 05.02.2020, со сроком для добровольного исполнения требования до 23.03.2020, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 445,00, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,87 рублей, земельного налога в размере 1 366,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 18,36 рублей.

Как следует из административного искового заявления, у ФИО1 в настоящее время имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общем размере 3 850,23 рублей.

Разрешая заявленные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 рублей - до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 рублей - до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей - до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением указанных выше требований налогового органа, Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области 24.09.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 05.10.2020 по делу № 2а-4187/2020, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 445,00, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,87 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 1 366,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 18,36 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 30.05.2023 судебный приказ от 05.10.2020 по делу № 2а-4187/2020 отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Омский районный суд Омской области 31.10.2023, что подтверждается отметкой на почтовом конверте.

До настоящего времени задолженность, включенная в указанное выше налоговое требование, в полном объеме административным ответчиком не погашена. 

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в установленные судом сроки в материалы дела не представлено.

Расчет недоимки судом проверен, признан правильным.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 361,70 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 18,36 рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 437,30 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32,87 рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями п/п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1 361,70 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 18,36 рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 437,30 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32,87 рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, всего взыскать 3 850 (три тысячи восемьсот пятьдесят) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2024