К делу № 2а-224/2023 г.

23RS0007-01-2023-000445-64

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Белая Глина 04 июля 2023 года 

Белоглинский районный суд 

Краснодарского края в составе:

Председательствующего Хижняк П.А.

При секретаре Ярочкиной Е.Д.

Рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 10938 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 ИНН № согласно сведениям, представленными уполномоченными органами признается плательщиком налогов.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. ФИО1, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не исполнил(а) обязанность по уплате налогов.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеются транспортные средства:

- Автобус, государственный регистрационный 

<

данные изъяты>: №, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" (в ред. Закона КК от 18.11.2010 № 2098-КЗ). Согласно ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу за 2019-2020 г. согласно налогового уведомления № 82328882 от 01.09.2020 г., № 47803671 от 01.09.2021г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Имущество находящееся в собственности ФИО1, является объектом налогообложения:

- жилой дом лит А, общая площадь 62,25 кв.м, жилая площадь 47,55 кв.м;, адрес: 353040, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 62,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ, уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по налогу на имущество за 2019-2020 г. согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021г.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка. Земельные участки, согласно ст. 388 НК РФ находящиеся в собственности налогоплательщика, являются объектами налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 353040, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3115, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В сроки, установленные муниципальными образованиями, должником земельный налог уплачен не был. 

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2019-2020 г. согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021г.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» ИНН 

<

***>/ КПП 770801001 в налоговую инспекцию представлена справка от 20.02.2021г. № 31044 о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – Справка 2-НДФЛ) за 2019 год, в которой отражен полученный ФИО1 доход в сумме 6500 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей»). 

По данным Справки 2-НДФЛ неудержанная сумма налога источником выплаты АО «Страховое общество газовой промышленности» составляет 845,00 руб. (6500х13%).

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии п.6 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ФИО1 предложено уплатить НДФЛ за 2019 г. в сумме 845,00 руб. 

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Суммы, выплачиваемые по решениям суда в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с данным подпунктом не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по ОСАГО.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст. 217 НК РФ.

При этом выплаты застрахованному лицу штрафа (неустойки) в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, предусмотренных Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 НК РФ.

В связи с этим, указанные выплаты, производимые страховой организацией по решению суда, под действие подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ не подпадают и соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется. 

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в п. 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (подтверждено также позицией Минфина России в письмах от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется (письмо Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Таким образом, доход, выплаченный АО «Страховое общество газовой промышленности» ФИО1 в сумме 6500,00 руб., не освобождается от налогообложения согласно положениям ст. 217 НК РФ.

Налоговые органы не наделены полномочиями по корректировке данных, представленных налоговыми агентами.

В установленные сроки транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц должником своевременно и добровольно не уплачен. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Ответчику требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается). Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. 

По настоящее время недоимка по обязательным платежам в бюджет налогоплательщиком не уплачена.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения, внесенные в НК РФ, согласно которым, уплата транспортного налога осуществляется в качестве единого налогового платежа. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности указанного лица, а так же денежные средства, взысканные в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п.п. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ) 

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Налогоплательщиком не проявлено должной степени ответственности для исполнения своих налоговых обязательств. По данным карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числиться задолженность по налогу и пени. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которое ответчик проигнорировал.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 не явилась, просила рассмотреть дело в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, требования административного иска признал полностью, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Усматривая, что признание иска ответчиками закону не противоречит, прав и охраняемых законом интересов других лиц не нарушает, суд принимает признание иска ответчиком. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в ходе рассмотрения административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статьей 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями. Согласно п.1 при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей размер госпошлины составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая данные требования и то обстоятельство, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 879 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 ИНН 

<

***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 в размере 3625,00 руб., налог за 2020 г. в размере 3625,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в размере 352,00 руб., налог за 2020 г. в размере 388,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в размере 1001,00 руб., налог за 2020 г. в размере 1102,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 г. в размере 845 руб., на общую сумму 10938(десять тысяч девятьсот тридцать восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> в доход государства государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоглинский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено 05.07.2023 года.

Судья Белоглинского 

районного суда П.А. Хижняк