Дело № 2а-513/2024 

УИД 36RS0008-01-2024-000828-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров 

Воронежская область 19 сентября 2024 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе: председательствующего судьи Павловской Н.Р.,

при секретаре судебного заседания Каменевой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований указала, что ФИО1 не исполняла обязанность по уплате земельного налога за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год в связи с чем у ответчика образовалась задолженность в размере 12460,40 руб. в связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ) сроки ФИО1 не погасила задолженность по налогам, на сумму задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1543,48руб. должнику было направлено требование об уплате задолженности, которое в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1 земельный налог за 2019 год в размере 3256,32 руб., за 2020 год в размере 2 389 руб., за 2021 год в размере 2 492,08 руб., за 2022 год в размере 4 323 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 1543,48 руб. (из них пени в общем размере 921,07 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 и пени в размере 622,41 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), на общую сумму 14 003,88 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС РФ №14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания (л.д.56), явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, представили письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, заявленные административные исковые требования поддержали, просили удовлетворить в полном объеме (л.д.59-60). 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала в удовлетворении административного искового заявления. Пояснила, что она является инвалидом детства 2-й группы и не должна платить имущественный налог. Сумма составляет менее 10 000 рублей, и налоговая инспекция не имела право подавать исковое заявление в суд. Кроме того она получает социальную пенсию, с которой не могут взыскивать суммы. Она добровольно уплачивает налог в размере, который она считает необходимым.

Изучив представленные письменные доказательства по делу, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (ИНН 

<

номер> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 14 по Воронежской области. 

ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 52 НК РФ и ст. 69 НК РФ предусматривают, что налоговое уведомление (требование) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление №37575547 от 03.08.2020 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в сумме 3300 руб. в срок до 01.12.2020, налоговое уведомление №40337217 от 01.09.2021 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в сумме 3 300 руб. в срок до 01.12.2021, налоговое уведомление №3379147 от 01.09.2022 о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год в сумме 3 403,08 руб. в срок до 01.12.2022, налоговое уведомление №117267474 от 28.07.2023 о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год в сумме 4 323 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д. 12,13,14,15,16,17,18,19).

ФИО1 суду предоставлены документы о частичной уплате задолженности по налогам: чек-ордер от 05.11.2020 на сумму 911 рублей, чек-ордер от 26.11.2021 на сумму 911 рублей, чек-ордер от 17.11.2022 на сумму 911 рублей. Кроме того, неустановленным лицом на единый налоговый счет ФИО1 уплачено 17.02.2020 – 3075 рублей, 28.06.2022 - 1278,70 рублей.

Все указанные выше перечисления были учтены при расчете задолженности по налогу, что подтверждается карточкой расчетов (л.д. 61-62).

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу составляет 12460,40 рублей (8137,40+4323).

В установленные в налоговом уведомлении сроки ФИО1 налоговые платежи уплачены не были, что послужило в соответствии со ст. 69 НК РФ основанием для направления ФИО1 требования № 5446 от 23.07.2023 об уплате задолженности, со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д.20,21). Которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленный законом срок вышеуказанных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст.75 НК РФ была исчислена сумма пени (расчет суммы пени прилагается, расчет судом проверен, ответчиком не оспорен).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Отрицательное сальдо в указанном размере сформировалось на едином налоговом счете ФИО1 после неуплаты ею земельного налога в соответствии с налоговым уведомлением №117267474 от 28.07.2023 (срок уплаты установлен до 01.12.2023). 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 08.04.2024, отменен судебный приказ № 2а-484/2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженности за период с 2019 по 2022 годы, по состоянию на 11.12.2023 за счет имущества физического лица в размере 14003 руб. 88 коп., в том числе: по налогам - 12460 руб. 40 коп., (земельный налог за 2019-2022 г.), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1543 руб. 48 коп., а также государственной пошлины в размере 280 руб. 80 коп. в доход бюджета Бобровского муниципального района Воронежской области (л.д.25).

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика сумм налога на доходы физических лиц, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

До настоящего времени указанная пеня, земельный налог ФИО1 в полном объеме не уплачен, что ею не оспаривается, а также ею не представлены суду доказательства, подтверждающие факт надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов.

Доводы ФИО1 о том, что земельный участок это недвижимое имущество, а лица, которым установлена инвалидность освобождены от уплаты налога на имущество, суд находит несостоятельными, поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог, это два самостоятельных вида налога.

Требованиями НК РФ предусмотрены льготы для плательщиков земельного налога.

На основании пункта 5 статьи 391 НК РФ начиная с 2017 г. налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в отношении, в том числе: инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства, детей-инвалидов; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которое: применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участи применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участие налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

ФИО1 предоставлен вычет по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером: 

<

номер>, что указано в вышеперечисленных уведомлениях в столбце «Налоговый вычет».

В соответствии с п. 2. ст. 387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением совета народных депутатов Верхне-Икорепкого сельского поселения Бобровского муниципального района Воронежской области льгота по земельному налогу по инвалидности 2 группы не предусмотрена.

С учетом изложенного, суд считает возможным административный иск удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 3256 рублей 32 копейки, за 2020 год в размере 2389 рублей, за 2021 год в размере 2492 рубля 08 копеек, за 2022 год в размере 4323 рубля, пеню за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 622 рубля 41 копейка, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 921 рубль 07 копеек, а всего 14003 рубля 88 копеек. 

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании п.1 ч.2 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.

ФИО1 является инвалидом второй группы (справка 

<

номер> от 03.06.2019 (л.д.46)), следовательно подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 182, 186, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> года рождения, за счет ее имущества задолженность:

- по земельному налогу: налог за 2019 год в размере 3256 рублей 32 копейки, налог за 2020 год – 2389 рублей, налог за 2021 год – 2492 рубля 08 копеек, налог за 2022 год 4323 рубля;

- пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 622 рубля 41 копейка, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 921 рубль 07 копеек, 

а всего14003 (четырнадцать тысяч три) рубля 88 копеек.

Реквизиты для перечисления.

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН: 

<

***> КПП 770801001; Номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка получателя №40102810445370000059; БИК: 017003983, КБК 18201061201010000510.

Реквизиты Инспекции: Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области; Свидетельство: 36 № 003531058 от 31.12.12 г.; Регистрация: 

<

...>; ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>, КПП 365201001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Павловская

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2024