Дело № 2а-2614/2025

УИД 47RS0006-01-2025-000521-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 03 марта 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Моргун В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2021-2022гг., пени, 

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налог на имущество за 2021-2022г.г., пени, в общей сумме 23432,09 руб., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик в указанный период являлся собственником транспортных средств 

<

данные изъяты>, а также земельного участка с кадастровым № 

<

адрес>, и квартиры с кадастровым № 

<

адрес>, в связи с чем ему начислены транспортный и земельный налоги и налог на имущество за 2021 и 2022 г.г. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требование. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по оплате земельного налога за 2018-2022г.г., транспортного налога за 2016-2022г.г., имущественного налога за 2020-2022г.г., по состоянию на 10.04.2024 ответчику начислены пени в сумме 7840,60 руб. 

С учетом частичной оплаты просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1094,55 руб., за 2022г. в размере 434,00 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 6870,00 руб., за 2022 г. в размере 6870,00 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 172,94 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 150,00 руб., всего 15591 руб. 49 коп. и пени в размере 7840,60 руб.

Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст. 96 КАС РФ по месту жительства, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда за истечение срока хранения в ОПС, что в силу ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о времени и месте судебного заседания. 

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге». 

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в спорный период являлся собственником следующего движимого имущества:

транспортное средство 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 90 л.с.; 

транспортное средство 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 150 л.с.

Сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате составила 6870,00 руб., за 2022 год – 6870,00 руб.

Также в 2021-2022г.г. в собственности ответчика имелось недвижимое имущество:

земельный участок с кадастровым № №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 150480 руб;

квартира с кадастровым № №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Сумма земельного налога за 2021 год к уплате составила 451,00 руб., за 2022 г. – 150,00 руб.; сумма налога на имущество за 2021 г. составила 1183,00 руб., за 2022г. – 434,00 руб.

В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № 17284971 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 год в общей сумме 8504,00 руб., а также требование № 62648 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в обшей сумме 31072,30 руб. по сроку исполнения 16.11.2023 (л.д. 8-16).

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 16541 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 25449,42 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 17-18).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 в сумме 3264,72 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в сумме 4843,80 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере 267,92 руб., составила 7840,60 руб. 

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст.48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 62648 от 23.07.2023 с установленным сроком исполнения 16.11.2023.

Определением мирового судьи Гатчинского района Ленинградской области от 22.07.2024 на судебном участке № 37 судебный приказ от 14.06.2024 по делу № 2а-1923/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15958,00 руб., пени в размере 7840,60 руб., отменен. Из представленного налоговым органом реестра усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье судебного участка № 37 Гатчинского района Ленинградской области 28.05.2024. 

Таким образом в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, срок предъявления требований в судебном порядке истек 16.05.2024, заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 28.05.2024, а потому административным истцом утрачено право на взыскание налоговой задолженности по требованию № 62648 от 23.07.2023 в судебном порядке. Обстоятельства отмены судебного приказа и предъявление административного иска в установленный шестимесячный срок, правового значения не имеют, поскольку налоговый орган, изначально обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, пропустил установленный законом срок.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований относительно заявленных к взысканию налогов и пени по налогам, сборам, страховым взносам, учетных на едином налоговом счете административного ответчика, указанных в требовании № 62648 от 23.07.2023 и подлежащих взысканию в бюджетную систему РФ.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2). 

После выставления требования от 23.07.2023 административному ответчику начислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2022 г., о чем в адрес ФИО1 направлено уведомление № 124586323 от 05.08.2023 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023 (л.д. 11-13). 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на 01.01.2024, отрицательное сальдо ЕНС увеличилась и превысило сумму 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2024, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2022 год в сумме 7454,00 руб. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов за 2022г., начисленные в составе совокупной задолженности, что усматривается из представленного расчета, а именно за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 составили 512,83 руб., а именно:

за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 59,63 руб. (7454,00 руб.*15% (ключевая ставка ЦБ РФ) * 1/300 * 16 дней);

за период с 18.12.2023 по 09.04.2024 в размере 453,20 руб. (7454,00 руб.*16% (ключевая ставка ЦБ РФ) * 1/300 * 114 дней).

Возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден. 

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 гг. и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 г. в сумме 7454,00 руб., а также пени за неисполнение требований по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 в сумме 512,83 руб., всего взыскать 7966 руб. 83 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: 

Решение в окончательной форме изготовлено 17.03.2025.