РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года г. Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бороздиной В.А.,

при секретаре Савельевой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-366/2025 (УИД 71RS0021-01-2025-000230-60) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ: квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ: автомобиль легковой, г/н №, марка/модель Фольксваген Поло, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис Личный кабинет физического лица (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 163 948 руб. 45 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо на едином налоговом счете.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 143 099 руб. 08 коп., в том числе налог – 99 645 руб. 04 коп., пени 12 922 руб. 54 коп., штрафы 30 531 руб. 50 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК ФР (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год за три месяца в размере 98 160 руб. 04 коп.Налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 147 руб. 00 коп. Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 338 руб. 00 коп. НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 12 212 руб. 50 коп. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 18 319 руб. 00 коп. Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ а размере 12 922 руб. 54 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12 922 руб. 54 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 123 609 руб. 00 коп., включена задолженность: налог за доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 122 124 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 338 руб. 00 коп.; Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 147 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1; взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 143 099 руб. 08 коп. в том числе: налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 147 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 338 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 12 212 руб. 50 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 18 319 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 руб. 04 коп.; пени по налогу на имущество за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 руб. 10 коп.; пени по НДФЛ за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 342 руб. 41 коп.; пени, начисленные на совокупную задолженность (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 568 руб. 99 коп.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

За административным ответчиком зарегистрировано право собственности на квартиру, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на автомобиль легковой, г/н №, марка/модель Фольксваген Поло, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В период возникновения спорных правоотношений, до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенные сроки могут быть восстановлены судом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В отношении налоговых обязательств по уплате имущественного и транспортного налогов за 2021 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленным к уплате транспортного налога в размере 1 338 руб. 00 коп., к уплате налога на имущества физических лиц в размере 147 руб. 00 коп.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начислены: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК ФР (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год за три месяца в размере 122 124 руб. 00 коп. и НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 12 212 руб. 50 коп.

В виду неуплаты налогов в его адрес сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием задолженности по уплате данных видов налоговых обязательств исчисленных пеней, сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения установленных в требовании сроков и неуплаты обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №44 Узловского судебного района Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Определением мирового судьи судебного участка №44 Узловского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пеней – возвращено взыскателю. Разъяснено Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области, что с указанным заявлением надлежит обратиться к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области.

Определением мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано УФНС России по Тульской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с должника ФИО1 в связи с пропуском установленного законом срока.

Налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Учитывая, что отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа не был оспорен, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в данном случае срок на добровольное исполнение был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, рассматриваемое административные исковое заявление было направлено в Узловский районный суд Тульской области налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (более 1 года), что следует из отметки почтового отделения г.Тулы, сделанной на конверте, то есть по истечении указанного срока. 

Доводы административного истца о том, что УФНС России по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, копия определения мирового судьи об отказе в принятии заявления была получена лишь ДД.ММ.ГГГГ, что лишило административного истца возможности своевременно обратиться с административным иском в суд, не могут служить основанием для признания наличия уважительных причин пропуска установленного законом срока. 

Учитывая, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления не подлежит удовлетворению, поскольку истцом без уважительных причин пропущен срок для подачи административного иска в суд. 

В соответствии с ч. 5 ст. 180, ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный срок является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2025 года.

Председательствующий: Бороздина В.А.