Административное дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 ноября 2018 года 

<

адрес>

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе 

председательствующего судьи Магомедова Ю.А., 

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму на общую сумму 4018,62 рублей, мотивировав его тем, что ответчик, являясь владельцем имущества: объектов недвижимости и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, не исполняет обязанности по уплате налога в установленные федеральным законодательством сроки. 

Представитель административного истца – МРИ ФНС России № по РД на судебное заседание не явился, заявив в административном иске ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, направив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и указав, что не возражает против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 не возражал относительно применения упрощенного (письменного) производства, в связи с чем имеются основания для рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291-292 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390-391 НК РФ при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении земельных участков, за исключением участков, перечисленных в статье 394 НК РФ (п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ). 

Из исследованных в судебном заседании материалов дела, а именно из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № № усматривается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности земельный участок, адрес: Россия, РД, 

<

адрес>, кадастровый номер №, государственная регистрация права № от ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация прекращения права № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении административного ответчика ФИО1 были исчислены земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц по следующим объектам недвижимости, признаваемым объектами налогообложения: 

- Квартира, адрес: 368502, Россия, РД, 

<

адрес>«а», Условный номер №, площадь 37 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 гг.;

- Земельный участок, адрес: 368510, Россия, РД, 

<

адрес>, Кадастровый номер №, площадь 500 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – за налоговые периоды 2015-2016 гг.;

- Земельный участок, адрес: 368502, Россия, РД, 

<

адрес>, Кадастровый номер №, площадь 450 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – за налоговый период 2015 г.

Между тем, принадлежность административному ответчику ФИО1 квартиры по адресу РД, 

<

адрес>«а» (условный номер №) и земельного участка по адресу РД, 

<

адрес> (кадастровый номер №) в соответствующих налоговых периодах в деле не установлена и не подтверждена документами. Судом была возложена обязанность доказать данное обстоятельство на административного истца при подготовке дела к судебному разбирательству, однако доказательства того, что указанные квартира и земельный участок принадлежат ФИО1, в суд не представлены. 

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. Согласно п. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, судом с административного ответчика ФИО1 не может быть взыскана сумма земельного налога с физических лиц за 2015-2016 гг. на земельный участок № по адресу РД, 

<

адрес> и сумма налога на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. на квартиру № № по адресу РД, 

<

адрес>«а», а также не могут быть взысканы пени за неуплату данных налогов, соответственно в удовлетворении исковых требований в этой части должно быть отказано. 

Кроме того, налоговым органом по транспортным средствам, принадлежащим ФИО1, был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 1 405 рублей, за 2016 год в размере 1 405 рублей. 

Согласно материалам дела, а именно запросам по реквизитам транспортного средства в ГИБДД МВД Республики Дагестан №, № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом, признаваемым объектом налогообложения:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ ЛАДА 217030, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 210930, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. 

Суд пришел к выводу, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ обязана уплачивать налог в сроки, установленные законом, действующим на момент возникших правоотношений. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге".

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что межрайонной инспекцией ФНС № по РД в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых был установлен срок по уплате налогов за 2015 и 2016 гг.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, а также выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу и сумме задолженности по пеням. 

Частью 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком в срок возложенной на него в силу закона обязанности по уплате законно установленного земельного налога подтверждено материалами дела. 

Согласно исследованной судом копии определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и впоследствии отменен судьей путем вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как ФИО1 было подано возражение относительно данного судебного приказа.

Поскольку административное исковое заявление поступило в Сергокалинский районный суд РД 24 октября 2018 года, срок на подачу административного искового заявления в суд налоговым органом не пропущен и соответствует требованиям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, судом установлено, что на сегодняшний день задолженность по транспортному налогу на транспортное средство г.р.з. № и транспортное средство г.р.з. № составляет 2 810 руб., и задолженность по пеням в связи с неуплатой транспортного налога – 8 руб. 95 коп., задолженность по земельному налогу на земельный участок № составляет 95 руб., и задолженность по пеням в связи с неуплатой земельного налога 0 руб. 47 коп.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 гг., по земельному налогу за 2015-2016 гг. и по имущественному налогу за 2014-2016 гг. следует удовлетворить частично с учетом сведений о принадлежности административному ответчику ФИО1 объектов налогообложения, указанных в административном исковом заявлении. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. 

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина подлежит взысканию 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Согласно п. 8 ч. 1 с. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

С учетом удовлетворенных судом исковых требований размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составил 400 рублей. Соответственно, указанная сумма подлежит взысканию в доход государства с ответчика ФИО1

В материалах дела не имеются документы, подтверждающие льготы для административного ответчика по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 КАС РФ предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 368510, 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 810 (двух тысяч восьмисот десяти) рублей 00 коп., пени в размере 8 (восьми) рублей 95 (девяноста пяти) копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов: налог в размере 95 (девяноста пяти) рублей 00 коп., пени в размере 0 (ноль) рублей 47 (сорока семи) копеек, на общую сумму 2 914 (две тысячи девятьсот четырнадцать) рублей 42 (сорок две) копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через районный суд. 

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов