РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой И.А., 

при секретаре судебного заседания Цветковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-478/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с него задолженность на общую сумму налога 8938,85 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога (ОКТМО 36628404) за 2019г. в размере 1438,00 рублей; транспортного налога (ОКТМО 36628404) за 2022г. в размере 2238,00 рублей; транспортного налога (ОКТМО 36628404) за 2020г. в размере 3038,00 рублей; пени в сумме 2224,85 рублей: по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 429,25 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 285,69 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 302,42 рубля; по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 209,26 рублей, в том числе пени в размере 998,23 рубля за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. 

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. 

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 12907,12 рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8938,85 рублей, в т.ч. транспортного налога (ОКТМО 36628404) за 2019г. в размере 1438,00 рублей; транспортного налога (ОКТМО 36628404) за 2022г. в размере 2238,00 рублей; транспортного налога (ОКТМО 36628404) за 2020г. в размере 3038,00 рублей; пени в сумме 2224,85 рублей: по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 429,25 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 285,69 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 302,42 рубля; по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 209,26 рублей, в том числе пени в размере 998,23 рубля за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. 

Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2019-2022гг. в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В соответствии со ст.67, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8283,17 рублей. 

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним по ЕНС.

Просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумма налога 8938,85 рублей. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 6714,00 рублей за 2019-2022 годы и пени в размере 1569,17 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В установленный срок, административный ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом требование об уплате обязательных платежей за период 2019-2020 годы направлено в адрес должника в июле 2023 года, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган требования об уплате обязательных платежей за периоды 2019-2020 годы должен был направить в адрес должника в трехмесячный срок. 

Установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено с пропуском срока за 2019-2020 года и задолженность за указанные периоды не подлежит взысканию. 

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки. 

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.1 ст.286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО2 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога за 2019-2020 годы, в связи с пропуском установленного трехмесячного срока и срока исковой давности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в этой части.

По направленному в адрес налогоплательщика требованию №, судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки за 2022 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: сроки направления требования, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению о взыскании налогов на 2022 год в сумме 2238,00 рублей.

Достоверных доказательств уплаты транспортного налога за 2022 год административным ответчиком не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанный налоговый период налогообложения объектов налогообложения, направление налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налогов и платежей, соблюдение налоговым органом срока направления требования, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требования налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам– удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 446382, Россия, 

<

адрес> (ИНН 

<

данные изъяты>) недоимку по обязательным платежам по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2238,00 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 446382, Россия, 

<

адрес> (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального района Красноярский Самарской области в размере 4000,00 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 05 марта 2025 года.

Судья: Ключникова И.А.