68RS0027-01-2023-000569-29

2а-628/2023

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г.Уварово Тамбовская область

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Нистратовой В.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Яценко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в Уваровский районный суд Тамбовской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на следующее.

В соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 08.07.2022 №ЕД-7- 4/635 Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее по тексту - УФНС России по Тамбовской области, Управление). УФНС России по Тамбовской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованного территориального налогового органа с 31.10.2022г. ФИО1, согласно статьям 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ). Административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог: за 2016 год - 31575 руб., за 2017 год - 1875 руб., за 2018 год - 1875 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – 1875 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 1875,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. В установленный срок транспортный налог ФИО2 не уплачен.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю о плательщиках земельного налога, ФИО1 имеет на праве собственности земельные участки по адресу: 

<

адрес>, №; размер доли в праве: 1.

Административному ответчику налоговым органом начислен земельный налог: за 2016 год - 16368 руб., за 2017 год - 16773 руб., за 2018 год - 16773 руб. по сроку уплаты 16.01.2020г., за 2019 год - 763 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.; за 2020 год - 3269 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. 

Земельный налог налогоплательщиком за указанные периоды не уплачен.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимости: 

<

адрес> (№ размер доли в праве - 0,5); 

<

адрес> (№, размер доли в праве - 1); 

<

адрес> (№, размер доли в праве 1). В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2016 год - 3467 руб., за 2017 год - 3621 руб., за 2018 год - 4210 руб. по сроку уплаты 16.01.2020г.; за 2019 год - 3880 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020 год - 4205 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 19.11.2019 № 89755004, от 01.09.2020 № 17439202, от 01.09.2021 № 13877643 о подлежащей уплате сумм налогов. В установленные законодательством сроки транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц оплачены не были, в связи с чем должнику начислены пени. По транспортному налогу начислены пени в общей сумме 5421,01 рубль, по земельному налогу начислены пени в общей сумме 7500,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 2135,62 рублей за период с 17 января 2020 года по 02 марта 2022 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налога, пени от 24.01.2020 № 1944, от 30.06.2020 № 34201, от 04.02.2021 № 2209, от 16.12.2021 № 39951, от 03.03.2022 № 2753 с предложением в добровольном порядке уплатить сумму недоимки. До настоящего времени требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам. По заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка Уваровского района Тамбовской области вынесены судебные приказы от 27.03.2020 № 2а-834/2020, от 24.02.2022 № 2а-778/2022, № 2а-1451/2022 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определениями мирового судьи от 26 декабря 2022 года указанные судебные приказы отменены в связи с последующими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения данных судебных приказов. Освобождение должника в данном случае от уплаты налога нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции Российской Федерации. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2016 год -31575 рублей, за 2017 год – 1875 рублей, за 2018 год – 1875 рублей, за 2019 год -1875 рублей, за 2020 год -1875 рублей; пени по транспортному налогу за период с 17.01.2020 по 02.03.2022 – 5421,01 руб.; задолженность по земельному налогу за 2016 год – 16368 рублей, за 2017 год - 16773 рубля, за 2018 год – 16773 рубля, за 2019 год – 763 рубля, за 2020 год – 3269 рублей; пени по земельному налогу за период с 17.01.2020 по 02.03.2022 – 7500,94 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год – 3467 рублей, за 2017 год – 3621 рубль, за 2018 год – 4210 рублей, за 2019 год – 3880 рублей, за 2020 год – 4205 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 17.01.2020г. по 02.03.2022г. в размере 2135,62 рублей.

Административный истец - УФНС России по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не направил в него своего представителя; в поступившем заявлении заместитель руководителя налогового органа ФИО3 просит рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца, на удовлетворении заявленного в административном иске требования настаивает. С представленными административным ответчиком возражениями на административное исковое заявление налоговый орган не согласен по следующим основаниям.

В силу положений пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением к тому же должнику, с тем же требованием и по тем же основаниям в порядке искового производства. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определениями мирового судьи от 26.12.2022 судебные приказы от 27.03.2020 № 2а - 834/2020, от 24.02.2022 № 2а-778/2022, от 24.02.2022 № 2а-1451/2022 отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов, следовательно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением до 26.06.2023. УФНС России по Тамбовской области обратилось в Уваровский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением от 18.05.2023 № 28-06/24831 о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1 07.06.2023г. Заявление поступило в суд 20.06.2023г, то есть в установленный срок, предусмотренный законодательством для подачи заявления. 

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в него не явился, не известив суд о причине неявки. В поступивших в суд возражениях административный ответчик указывает, что в соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени на общую сумму 110 737,53 рублей, поскольку истекли сроки принятия решений о взыскании пени в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, не подлежат к взысканию: 31 575 рублей - транспортный налог за 2016г.; 1 875 рублей - транспортный налог за 2017г.; 1 875 рублей - транспортный налог за 2018г.; 46,05 рублей - пени на задолженность 2016 года по транспортному налогу за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 960,15 рублей - пени на задолженность 2016 года по транспортному налогу за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 3 638,48 рублей - пени на задолженность 2016 года по транспортному налогу за период с 30.06.2020 по 02.03.2022; 2,73 рублей - пени на задолженность 2017 года по транспортному налогу за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 57,03 рублей - пени на задолженность 2017 года по транспортному налогу за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 216,05 рублей - пени на задолженность 2017 года по транспортному налогу за период с 30.06.2020 по 02.03.2022; 2,73 рубля - пени на задолженность 2018 года по транспортному налогу за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 57,03 рублей - пени на задолженность 2018 года по транспортному налогу за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 216,05 рублей - пени на задолженность 2018 года по транспортному налогу за период с 30.06.2020 по 02.03.2022; 16 368 рублей - земельный налог за 2016г.; 16 773 рублей - земельный налог за 2017г.; 16 773 рублей - земельный налог за 2018 г.; 23,87 рублей - пени на задолженность 2016 года по земельному налогу за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 497,72 рублей - пени на задолженность 2016 года по земельному налогу за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 1 886,13 рублей - пени на задолженность 2016 года по земельному налогу за период с 30.06.2020 по 02.03.2021; 24,46 рублей - пени на задолженность 2017 года по земельному налогу за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 510,03 рублей - пени на задолженность 2017 года по земельному налогу за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 1 932,81 рублей - пени на задолженность 2017 года по земельному налогу за период с 30.06.2020 по 02.03.2022; 24,46 рублей - пени на задолженность 2018 года по земельному налогу за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 510,03 рублей - пени на задолженность 2018 года по земельному налогу за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 1 932,81 рублей - пени на задолженность 2018 года по земельному налогу за период с 30.06.2020 по 02.03.2022; 3 467 рублей - налог на имущество физических лиц за 2016г.; 3 621 рублей - налог на имущество физических лиц за 2017г.; 4 210 рублей - налог на имущество физических лиц за 2018г.; 5,06 рублей - пени на задолженность 2016 года по налогу на имущество физических лиц за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 105,42 рублей - пени на задолженность 2016 года по налогу на имущество физических лиц за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 399,51 рублей - пени на задолженность 2016 года по налогу на имущество физических лиц за период с 30.06.2020 по 02.03.2022; 5,28 рублей - пени на задолженность 2017 года по налогу на имущество физических лиц за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 110,11 рублей - пени на задолженность 2017 года по налогу на имущество физических лиц за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 417,25 рублей - пени на задолженность 2017 года по налогу на имущество физических лиц за период с 30.06.2020 по 02.03.2022; 6,14 рублей - пени на задолженность 2018 года по налогу на имущество физических лиц за период с 17.01.2020 по 23.01.2020; 128,01 рублей - пени на задолженность 2018 года по налогу на имущество физических лиц за период с 24.01.2020 по 29.06.2020; 485,13 рублей - пени на задолженность 2018 года по налогу на имущество физических лиц за период с 30.06.2020 по 02.03.2022В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. Налоговой инспекцией не заявлено ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления относительно указанных периодов. В связи с изложенным просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в размере 110 737,53 рублей о взыскании транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы и пени по указанным налогам.

Исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии счастью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (часть 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1,2).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласностатье 48Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст.48 НК РФ).

В силу положенийстатьи 52Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядкестатей 69и70Налогового кодекса Российской Федерации.

В силустатьи 75Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 Налогового кодексаРоссийской Федерации, нормы которой предусматривают, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388).

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговая база формируется в соответствии со статьями 390, 391, 392 НК РФ на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 статьи 393 НК РФ).

В силупункта 1 статьи 397Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании решения Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27 ноября 2014 года № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога» налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка установлены в следующих размерах по состоянию на 1 января 2015 года:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 03.07.2023г., административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровым номером № площадью 176 +/- 3 кв.м, виды разрешенного использования: для строительства здания магазина: адрес: 

<

адрес> и с кадастровым номером №, площадью 48 +/-1 кв.м, виды разрешенного использования: для размещения гаража, адрес: 

<

адрес>, №. 

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику начислен земельный налог за указанные земельные участки, а именно: за 2016 год в размере 16 368 рублей 00 копеек, за 2017 год - 16773 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 16773 руб. по сроку уплаты 16 января 2020 года, за 2019 год в размере 763 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, за 2020 год в размере 3269 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года. Земельный налог за указанные в административном иске периоды ФИО2 не уплачен.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налогапризнаются лица, на которых в соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, приведенных в названном пункте.

В соответствии со статьей 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» N 69-З от 28.11.2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка (в рублях) – 25; автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150. 

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 в спорный период времени на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства – 

<

данные изъяты> 

На основании указанного налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог: за 2016 год в размере -31575 рублей, за 2017 год в сумме 1875 рублей, за 2018 год - 1875 рублей по сроку уплаты 16.01.2020; за 2019 год - 1875 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год - 1875 рублей по сроку уплаты 01.12.2021. Налог за данные периоды ФИО2 не оплачен.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 этого же кодекса,пунктом 1которой закреплено, что объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии состатьей 85настоящего Кодекса, если иное не предусмотренопунктом 2.1настоящей статьи.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: жилое помещение с кадастровым номером №, общая долевая собственность, доля в праве 1/2; местоположение: 

<

адрес>; нежилое здание с кадастровым номером №, размер доли в праве 1

<

адрес>; нежилое здание с кадастровым номером №, размер доли в праве 1, местоположение: 

<

адрес>.

Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 25.11.2016г. № 154 на территории городского округа - город Уварово Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена в размере 0,3%; в отношении иных строений, помещений, сооружений в размере - 0,5%.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основанииналогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3467 рублей, за 2017 год в сумме 3621 рубль, за 2018 год в размере 4210 рублей по сроку уплаты 16.01.2020г.; за 2019 год в размере 3880 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г.; за 2020 год в размере 4205 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. Данный налог административным ответчиком не уплачен.

Административному ответчику ФИО2 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 19 ноября 2019г. № 89755004, от 01 сентября 2020г. № 17439202, от 01 сентября 2021 года № 13877643 об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, которые в установленный законом срок административным ответчиком не исполнены.

Суд отмечает, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поскольку налог административным ответчиком не уплачен, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 начислены пени, в том числе: на задолженность за 2016 год в сумме 31575 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 46,05 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 960,15 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 3638,48 руб.; на задолженность за 2017 год в сумме 1875 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 2,73 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 57,03 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 216,05 руб.; на задолженность за 2018 год в сумме 1875 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 2,73 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 57,03 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 216,05 руб.; на задолженность за 2019 год в сумме 1875 руб. начислены пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 17 руб.; за период с 04.02.2020 по 02.03.2021 в сумме 157,46 руб.; на задолженность за 2020 г. в сумме 1875 руб. начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 6,56 руб.; за период с 16.12.2021 по 02.03.2021 в сумме 43,69 руб. (всего сумма пени по транспортному налогу составила 5421,01 руб.); на задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 16368 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 23,87 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 497,72 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 1886,13 руб.; на задолженность за 2017 год в сумме 16773 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 24,46 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 510,03 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 1932,81 руб.; на задолженность за 2018 год в сумме 16773 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 24,46 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 510,03 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 1932,81 руб.; на задолженность за 2019 год в сумме 763 руб. начислены пени: за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 6,92 руб.; за период с 04.02.2021 по 02.03.2021 в сумме 64,09 руб.; на задолженность за 2020 год в сумме 3269 руб. начислены пени: за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 11,44 руб.; за период с 16.12.2021 по 02.03.2021 в сумме 76,17 руб. (всего сумма пени по земельному налогу - 7500,94 руб.); начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3467 руб.: за период 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 5,06 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 105,42 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 399,51 руб.; на задолженность за 2017 год в сумме 3621 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 5,28 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 110,11 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 417,25 руб.; на задолженность за 2018 год в сумме 4210 руб. начислены пени: за период с 17.01.2020 по 23.01.2020 в сумме 6,14 руб.; за период с 24.01.2020 по 29.06.2020 в сумме 128,01 руб.; за период с 30.06.2020 по 02.03.2022 в сумме 485,13 руб.; на задолженность за 2019 год в сумме 3880 руб. начислены пени: за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 35,18 руб.; за период с 04.02.2021 по 02.03.2021 в сумме 325,84 руб.; на задолженность за 2020 год в сумме 4205 руб. начислены пени: за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 14,72 руб.; за период с 16.12.2021 по 02.03.2021 в сумме 97,97 руб. (всего начислено пени по налогу на имущество в общей сумме 2135,62 руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых уведомлений об уплате налогов за указанные периоды, ФИО2 было направлены требования налогового органа № 1944 от 24.01.2020 со сроком добровольного исполнения до 04 марта 2020 года; № 34201 от 30.06.2020 со сроком добровольного исполнения до 20 ноября 2020 года; № 2209 от 04.022021 со сроком добровольного исполнения до 30 марта 2021 года; № 39951 от 16.12.2021 со сроком добровольного исполнения до 08 февраля 2022 года; № 2753 от 03.03.2022 со сроком добровольного исполнения до 12 апреля 2022 года. Требования направлялись в адрес административного ответчика по месту его регистрации, что подтверждается списком отправленной корреспонденции с отметками органа почтовой связи.

Как установлено судом, до настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены. 

Неисполнение названных требований налогового органа послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном порядке.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, по которым мировым судьей выданы судебные приказы от 27.03.2020 № 2а - 834/2020, от 24.02.2022 № 2а - 778/2022, от 24.02.2022 № 2а - 1451/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам. Между тем, должник обратился к мировому судье с заявлениями о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи возражений относительно исполнения данных судебных приказов. Определениями мирового судьи судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области от 26 декабря 2022 года срок для принесения возражений должнику был восстановлен, в связи с чем судебные приказы 2а-834/2020 от 27 марта 2020 года, № 2а - 778/2022, № 2а-1451/2022 от 24 февраля 2022 года отменены.

Правопреемником межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из того, что ФИО2, являясь собственником перечисленного в административном исковом заявлении имущества, земельных участков, транспортных средств, в силу закона является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налогов оставил без удовлетворения. Суд проверил правильность расчёта недоимки по налогам и пени и согласен с ним, а также правильность соблюдения налоговым органом порядка и срока обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности по налогам, предшествующей обращению в суд, и установил, что обязанность по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена. 

Суд не может согласиться с позицией административного ответчика ФИО2 о том, что УФНС России по Тамбовской области пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 110 737,53 рублей за 2016, 2017, 2018 годы, поскольку она не состоятельна и не основана на нормах действующего законодательства.

Исходя из смысла положенийстатьи 48Налогового кодекса Российской Федерации суд принимает во внимание дату вынесения определения об отмене судебных приказов, в то время как срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Впункте 26постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положенийГражданского процессуального кодексаРоссийской Федерации иАрбитражного процессуального кодексаРоссийской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного впункте 2 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренногопунктом 2 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебные приказы отменены определениями мирового судьи судебного участка № 1 Уваровского района Тамбовской области 26 декабря 2022 года, настоящий административный иск подан налоговым органом 16 июня 2023 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, следовательно, предусмотренные действующим законодательством специальные сроки для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом соблюдены.

Доказательств того, что ФИО2 уплатил транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц в установленные в уведомлении и требовании налогового органа сроки, не предоставлено. 

На основании п.п.19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1., пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в размере 31575 рублей, за 2017 год в размере 1875 рублей, за 2018 год в сумме 1875 рублей по сроку уплаты 16.01.2020г., за 2019 год в размере 1875 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020 год в сумме 1875 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г.; по земельному налогу за 2016 год в размере 16368 рублей, за 2017 год в сумме 16773 рубля, за 2018 год в сумме 16773 рубля по сроку уплаты 16.01.2020, за 2019 год в размере 763 рубля по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020 год в размере 3269 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3467 рублей, за 2017 год в размере 3621 рубль, за 2018 год в сумме 4210 рублей по сроку уплаты 16.01.2020г., за 2019 год в размере 3880 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020 год в сумме 4205 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г.; пени по транспортному налогу за период с 17 января 2020 года по 02 марта 2022 года в общем размере 5421,01 рубль; пени по земельному налогу за период с 17 января 2020 года по 02 марта 2022 года в общей сумме 7500,94 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 17 января 2020 года по 02 марта 2022 года в общем размере 2135,62 рублей.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: 

<

данные изъяты> 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 3750 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ 

<

адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд.

Судья В.В.Нистратова

Мотивированное решение суда составлено 22 сентября 2023 года

Судья В.В.Нистратова