РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а –211/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **, следовательно, в силу закона являлась плательщиком страховых взносов в указанный период. Кроме того, административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД). В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1785,33 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 549,21 руб. за период с ** по **. ФИО1 представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере 7320,00 руб. Сумма исчисленного налога административным ответчиком не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 1533,56 руб. за период с ** по **. Кроме того, административный ответчик является собственником объекта недвижимости – ? доли в квартире и земельного участка, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1642,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1642,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 119,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 119,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте и через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Кроме того, налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2014 год, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от **. Поскольку исчисленная сумма транспортного налога за 2014 год административным ответчиком не уплачена, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 319,99 руб. за период с ** по **. На едином счете налогоплательщика по состоянию на ** сформировалось отрицательное сальдо, на которое в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2391,87 руб. за период с ** по **. Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № от **. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 38875,33 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 1642,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1642,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 119,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 119,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 319,99 руб. за период ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1785,33 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 549,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату ЕНФД за 3 квартал 2019 года в размере 1533,56 руб. за период с ** по **, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 2391,87 руб. за период с ** по **.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ. 

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый кодекс Российской Федерации признает индивидуальных предпринимателей плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 и пункт 7 статьи 430).

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 год.

Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от ** № 94-ФЗ).

Согласно п.1 п.п.2 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 5 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от ** № 94-ФЗ).

Согласно п.1 п.п.2 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **, следовательно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11949,94 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3103,12 руб., начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с ** по **, в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Поскольку задолженность по страховым взносам и пени за 2020 год административным ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. 

Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год. Данный судебный приказ в установленном законом порядке должником не оспорен, вступил в законную силу **. Судебный приказ № от ** в службу судебных приставов с целью его принудительного исполнения не направлен (л.д.85,96).

Из материалов дела установлено, что ** ФИО1 в налоговый орган по месту регистрации представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года, в которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчислена в размере 7320,00 руб. (л.д.37-40). В связи с неуплатой административным ответчиком ЕНВД за 3 квартал 2019 года в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени, выставлено требование № от ** об уплате ЕНВД за 3 квартал 2019 года и пени со сроком исполнения до **. 

В установленный в требовании срок задолженность по ЕНДВ за 3 квартал 2019 года административным ответчиком не уплачена. Меры по взысканию задолженности, предусмотренные ст.48 НК РФ, налоговым органом не применялись (л.д.96).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в 2021-2022 годыявлялась собственником № доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...; земельного участка, расположенного по адресу: ... ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости. 

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1642,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1761,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 119,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 119,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее ** (л.д.33-34). Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021, вместе с тем, доказательства, достоверно подтверждающие направление данного налогового уведомления в адрес налогоплательщика, административным истцом не представлены. 

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов за 2020 год, ЕНВД за 3 квартал 2019 года в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1785,33 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 549,21 руб. за период с ** по **; пени за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 1533,56 руб. за период с ** по **.

Кроме того, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 1254,00 руб., сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 год не позднее **. В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2014 год, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ** об уплате налогов за 2014 год со сроком исполнения до **. Транспортный налог за 2014 год административным ответчиком в установленный срок уплачен не был, вместе с тем, меры по взысканию задолженности, предусмотренные ст.48 НК РФ, налоговым органом не принимались, задолженность по транспортному налогу за 2014 год погашена в порядке зачета ** (л.д.96). В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год налоговым органом начислены пени в размере 319,99 руб. за период с ** по **.

Кроме того, на ** на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в сумме 18643,06 руб. На ** отрицательное сальдо сформировалось в сумме 20404,06 руб. с учетом задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом за период с ** по ** на отрицательное сальдо начислены пени в размере 2391,87 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налогов, страховых взносов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.24,32).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам. 

** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **). 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате транспортного налога, страховых взносов и пени административный ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** данный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. 

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен. 

Разрешая требования административного иска о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год, пени за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2019 года, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О, от 26 ноября 2018 года № 3059-О).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных правовых норм следует, что налоговый орган имеет право обратиться в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога. При этом в силу положений ст.52 НК РФ обязанность по исчислению налога на имущество, подлежащего уплате физическим лицом, возложена на налоговый орган, следовательно, обязанность по его уплате у физического лица возникает с момента получения соответствующего налогового уведомления. 

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1642,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 119,00 руб., сформировано налоговое уведомление № от **. Вместе с тем, доказательства направления данного налогового уведомления в адрес налогоплательщика административным истцом не представлены. Представленный Инспекцией принтскрин из информационной базы налоговой инспекции в отсутствии иных доказательств не является бесспорным подтверждением направления в адрес административного ответчика указанного налогового уведомления. Документы, подтверждающие факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления, в приказном производстве также отсутствуют.

Поскольку доказательства, достоверное подтверждающие направление в адрес административного ответчика налогового уведомления о необходимости уплаты налогов за 2021 год, отсутствуют, налоговый орган не имел правовых оснований перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов.

В соответствии с ч.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником (ст.22 Федерального закона от ** №229-ФЗ).

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (п.п.1-2). В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления (п.3).

Из материалов дела установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год, который в установленном законом порядке должником не оспорен, вступил в законную силу **. Вместе с тем, в течение трех лет со дня вступления данного судебного акта в законную силу судебный приказ № от ** в установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» срок в службу судебных приставов с целью его принудительного исполнения не направлен (л.д.85,96).

Таким образом, налоговым органом утрачено право на предъявление к исполнению судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате ЕНДВ за 3 квартал 2019 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой административным ответчиком ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 7320,00 руб. налоговым органом выставлено требование № от ** со сроком исполнения до **.

Поскольку на ** размер недоимки по обязательным платежам превысил 3000 руб., налоговому органу надлежало обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев, который подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения данного требования, а именно до ** (**+6 месяцев). Вместе с тем, меры принудительного взыскания задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2019 года Инспекцией не применялись, с заявлением о взыскании задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2019 года налоговый орган не обращался (л.д.96).

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2014 год, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога не позднее **, в дальнейшем в связи с неуплатой ФИО1 налогов за 2014 год в установленный срок выставлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Согласно письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России №..., налоговым органом меры принудительного взыскания в отношении транспортного налога за 2014 год не применялись (л.д.96). 

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Положения пункта 2 статьи 75 и пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание налогов за 2021 год, страховых взносов за 2020 год, задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2019 года, по транспортному налогу за 2014 год, правовые основания для взыскания пени за неуплату указанных страховых взносов и налогов с ФИО1 отсутствуют. 

Учитывая, что предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам за 2022 год, доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание объем требований административного иска, подлежащих удовлетворению, суд находит правомерным начисление пени в порядке ст.75 НК РФ на совокупную задолженность, сформировавшуюся на едином налоговом счете ФИО1 на дату **, состоящую из налога на имущество за 2022 год в размере 1642,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 119,00 руб. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 1797,62 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1642,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 119,00 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, в размере 36,62 руб. за период с ** по **.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 1642,00 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 119,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 319,99 руб. за период ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1785,33 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 549,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату ЕНФД за 3 квартал 2019 года в размере 1533,56 руб. за период с ** по **, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 2355,25 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения. 

Судья Черных А.В. 

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025